浅议高校货币资金的内部会计控制

　　（３）现金收入及时入账并存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。高校应定期向银行报送坐支金额和使用情况。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库。
　　（４）定期盘点现金，做到账实相符。高校应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
　　２．４银行存款控制
　　首先，要加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。所有银行存款户的开设需有正式的批准手续。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。其次，定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。对账业务应由掌管支票、印鉴以外的人担任。再次，负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，而且还应检查票据的签署和背书。最后，为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了时，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款账目。银行存款的清查是指将高校银行存款日记账的记录与其开户银行转来的对账单逐笔核对。核对时，如发现双方记录不一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，调整后的银行存款余额是高校可动用的银行存款数额。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
　　２．５票据控制
　　明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。支票的内部控制包括：
　　（１）购入现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
　　（２）出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
　　（３）银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、金额。不得签发空头支票和远期支票。
　　（４）银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
　　２．６印章控制
　　第一，单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
　　２．７日记账控制
　　高校必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入、付出和结存余额。全部收支应及时、准确地入账。日记账必须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。出纳员应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对，若有未达账项的，应编制银行存款余额调节表。如果经过调整，账单仍然不相符的，应该查明原因，及时处理。对于未达账项，应查明原因，督促有关责任人员及时处理。