简析企业内部控制制度的完善

　　论文关键词:企业的内部控制；激励与约束机制；企业文化
　　论文摘要:企业内部控制不是一个机械的规定，管理者必须考虑内部控制体制能否支持战略发展方向，能否降低企业的风险。企业要根据自身的企业文化，制定出符合本企业发展的内部控制系统规定，明确相关人员责任，并严格控制与考核。    
      0引言
    现代企业管理下内部控制制度是指在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等情况下而提供合理保证的一种过程。也就是说内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，它是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。企业内部控制不是一个机械的规定，管理者必须考虑内部控制体制能否支持战略发展方向，能否降低企业的风险。企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，因此内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。
    1明确对内部控制的责任，构筑严密的企业内部控制体系
    一个企业中不仅仅是管理人员、内部审计或董事会，而是企业中的每一个人都应对内部控制负有责任。确立这种组织思想有利于将企业的所有员工团结一致，使其主动地维护及改善企业的内部控制，而不是与管理阶层相互对立，被动地执行内部控制。
    构建企业内部控制体系，应通过防、堵、查递进式的监督控制，及时发现问题、防范和化解企业经营风险。该体系具体包括三个相对独立的控制层次:首先在企业供产销全过程中融人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。其次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的墓础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。最后是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为墓础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以查为主的监督防线。
    2建立有效的激励与约束机制
    要使企业的内部组织、管理人员整体行为始终与企业预期的目标相一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法。
    2.1针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的条件下，对工作业绩区分出优良(尤其是善于创新)、合格和不合格，并分别给予经济性与非经济性奖励和处罚;以此促进广大管理人员的工作动机与行为得到优化。
    2.2组织有关管理人员分别参与有关工作目标的制定，并将企业目标层层分解，落实到侮位管理人员，使其在工作中尽自己的最大努力预防和纠正偏差，努力实现工作目标。

    2.3合理的财务管理、会计核算与统计。首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策，使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下，开展企业的财务管理、会计核算和把提费用开支。其次，根据本企业的实际协况，将财务制度具体化，制定出可操作性强的一系列财务制度，并予以严格执行，促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算，控制有关经营行为，合理配置所拥有的经济资源，以促进经营目标的实现。第三，要根据会计政策制定符合本企业实际的科学合理的会计制度，并严格按这些制度处理会计事项，以借助会计的控制以及审计等部门的监督功能，确保企业财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能，使经营者及时了解企业整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和和经营成果. 并及时评价和调控其经营活动。第四，通过及时、系统、科学地收集、处理、存贮与企业经济活动有关的统计数据，通过科学有效的分析评价，为决策提供科学的依据。
    2.4完善的授权制度。每项经济与管理活动都必须经过适当的授权批准，使管理人员都以所授权力作为开展各项活动的依据，即促进其既充分履行自己的职责;又防止经营活动随意性、盲目性决策及企业资源的浪费。