加强医院内部会计控制的思考

   （四）内部审计的作用发挥不足。内部 审计是强化内部控制制度的一项基本措 施，内部审计人员是内部会计控制制度制 定和检查执行的首要责任人。当前，由于 《卫生系统内部审计工作实施细则》的颁 布实施，各医疗机构都建立了内部审计部 门，配备了相应的审计人员。但有的内部 审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识 掌握不全面，使得内部会计控制制度的执 行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全 面性。大部分医院的审计部门并未充分发 挥其应有的监督、评价、鉴证的职能作用， 并且独立性严重受限，受其他职能部门的 牵制，审计行为也难免受直属主要负责人 的意志支配，减弱了审计的权威性，不能 发挥其应有的功能.
    三、加强医院内部会计控制建设的对 策 （一）树立和强化内部会计控制意识.
    强化内部会计控制意识是提高医院内部 会计控制有效性最基本和最迫切的要求.
    医院内部应建立以院长为首的经济责任 制，加强总会计师在会计工作中的地位， 提高对内部会计控制的认识，认真履行 《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会 计控制的组织领导和协调，不以个人意志 左右内部会计控制，保证其正常有效运 行。医院内部会计控制是一个涉及医院经 济活动全方位的控制，是一整套相互监 督、制约、联系的控制方法，医院各个层次 的人员，上到院长下到各部门、科室、职工 要共同实施，只有全院上下统一认识，才 能保证医院内控制度的建立健全和有效 实施。此外，领导重视才能保证内部会计 控制有一个良好的工作环境。医院领导要 改变家长制管理模式，重视医院内控制度 的建立并结合本院的实际情况，认真制定 一套完整的内部控制制度.
    （二）建立健全医院内部会计控制制 度。完善制度是实现内部会计有效控制的 保证。内部会计控制
制度应该全面、系统， 要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货 币资金控制、资产控制、工程项目控制、对 外投资控制以及信息系统控制。医院应根 据单位实际情况，完善内部会计控制具体 办法，应与岗位责任制、经济责任制相结 合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、 账物分离的原则，做到相互牵制、相互监 督，确保内部会计控制成效。医院内部会 计控制应当涉及所有与经济业务相关的 岗位及人员，并对经济业务处理过程中的 关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各 个环节。内部会计控制涉及经济业务的全 过程，只要存在经济活动，就需要有内部 会计控制。同时，医院应区别轻重主次，选 择一些影响面广、作用大的关键控制点， 实行重点控制。医院要建立和完善内部控 制报告制度，全面反映经济活动情况，及 时提供经济活动中的重要信息，增强内部 管理的时效性和针对性，并建立重大事项 及时报告制度.
    （三）全面提高会计人员素质。再好的 制度也不可能面面俱到，再好的制度也要 由人来执行。人既是制定制度和实施制度 的主体，又是制度管理的对象。因此，要加 强对内部会计控制行为主体“人”的控制， 把内部控制工作落到实处。为加强医院会 计内部控制，必须提高会计人员的政治和 业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计 人员学习和掌握新的专业知识，使其知识 和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步 掌握内部财务管理控制制度和财政政策， 从而跟上经济形势发展的需要。在加强对 会计人员新知识、新业务培训的同时，还 要加强对会计人员的职业道德教育，提高 会计人员的职业道德水准，这是有效发挥 内部会计控制作用的重要条件.
    （四）强化内部审计的职能。内部审计 是强化内部会计控制的一项基本措施，是 对内部会计控制执行情况的再控制。内部 审计的目的是审计财务核算的正确性，同 时也是为了检验各项制度的制定和执行 情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计 机构应强化其独立性和权威性，独立于有 关部门的经济活动之外，通过定期和经常 的审计活动，对经济运行进行审核检查并 提出改进意见和建议。在医院内部建立以 内部审计为主线的监控机制，应实行院长 负责制，设立独立的内部审计科室，保证 医院内审工作的独立性、权威性和有效 性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起 到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制 定出一整套的内部监督制度，将整个内审 工作的重心从过去的事后审计，转向事前 计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举， 从查处违规违纪审计转向内控制度审计 和绩效审计，实现对医院进行全过程、全 方位的监督评价，及时发现存在的问题， 把医院的经营风险降到最低。同时，对于 审计程序、审计方法、审计范围、审计人员 职责也要有明确的制度规定，以保证内控 制度更加完善和严密.
 主要参考文献： [1]李彦惠.略探医院内部会计控制建设 [J].网络财富，2009.9.
    [2]何理寒.浅谈公立医院内部会计控制 [J].企业家天地，2009.10.
    [3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度 的完善[J].企业家天地，2009.11.
    [4]井立军.浅析医院内部会计控制[J].