《企业内部控制基本规范》下公司治理与内部控制研究

    (五)明确了公司业绩评价体系与激励机制的重要性
    为了引导企业加强对人力资源的管理，优化企业内部控制环境，基本规范对岗位职责和人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序进行了规范，有利于上市公司建立合理的人力资源政策。人力资源政策则是解决委托一代理问题的关键。上市公司经理人员薪酬与业绩不相关，人力资源没有得到应有的重视也是公司内部治理需要解决的迫切问题。基本规范有利于建立市场化、动态化、长期性的激励机制，防止管理人员寻租及企业员工舞弊。使经理人员管理目标尽可能朝公司整体利益方向发展。对异质性人力资本的企业家和稀缺性管理经验的技术人才，给予股票期权是发挥证券市场的激励约束功能促进公司治理的一种重要手段。
    四、加强内部控制促进公司治理的策略
    (一)改善法人治理结构，优化内部控制环境
    法人治理结构在很大程度上影响着企业的健康运行和企业目标的实现，并且会对企业内部控制体系的建立与完善产生影响。企业应从完善法人治理结构人手，充分发挥股东会、董事会、监事会的职能;改善股权结构，解决我国企业股权过度集中带来的问题;完善企业内部制衡机制和内部激励机制;增强内部审计部门的独立性，充分发挥其监督评价职能。在改进法人治理结构的同时，还应加强对企业高管人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识;加强对企业员工的职业道德建设。通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。
    (二)推进全面预算管理
    全面预算管理实质上是完善法人治理结构的客观要求和具体体现，是现代财务管理的重要标志，内部控制的一个重要方面。预算可以保证公司经营目标的实现，提高经营活动的效率与效果。同时，预算也是现代企业制度下规范公司治理结构的制度保证之一。公司应积极推进全面预算管理;一是全面预算管理要与公司战略结合。在战略预算的基础上制定年度预算，然后分解预算目标到各责任主体，实施预算并监督预算的执行，最后进行预算考评并以此制定薪酬计划;二是重新整合组织结构，将其划分为战略层、经营层、作业层，进行目标落实和全面预算;三是建立预算决策机构，即在董事会下设预算管理委员会。
    (三)建立有效的激励与约束机制
    要使公司的内部组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法:一是科学的业绩评价体系。科学的业绩评价体系是激励与约束机制的基础，只有对经营者的业绩进行评价，才能根据企业业绩的好坏进行奖惩;二是科学的目标管理。组织全体员工分别参加有关工作目标的制定，并将公司目标层层分解，落实到每个员工，尤其是让其参与公司长远目标的制定，这样有利于激发员工的积极性，从而实现公司的目标。
    〔四)以信息为治理、控制的基本手段
    最初的经济控制论，要求以信息和控制的观点对整个经济领域进行系统分析。从原理上看，企业内部的各项控制活动都是基于信息反馈的调节过程，控制程序的基本原理为:信息的输人—调节一一信息的输出，信息控制的过程构成了各项控制活动的基础。然而由于长期以来对会计信息及其披露机制与内容的强调，企业内虽然存在一些针对信息的规章制度和审计检查，却尚未系统、完整地建立起基于信息的内部控制，信息的阻塞和滞后致使执行力不够、决策失效，这已成为公司治理与内部控制产生脱节的最大因素，要实现治理-月控制的互动发展，就必须建立畅通的信息通道，实现上下级和各职能部门之的交互控制，通过信息共享与反馈使企业获得整体流畅的管理与控制。