试论企业内部控制的现状与对策

　　(2)建立具有操作性的道德规范与行为准则。内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工,员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素,要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性。明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展,以提高企业素质为企业道德建设的主要内容,提高企业经营管理水平。
　　(3)重视企业组织机构建设。提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识,各层领导应加强信息沟通,以共同提高企业整体效益。
　　(4)发挥政府在内部控制建设方面的作用。在管理者内部控制观念普遍单薄的情况下,应当依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。
　　(5)独立审计。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审计单位的内部控制进行了解、测试和评估,应将其发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的管理当局。由此而来,独立审计可以促使企业管理当局对内部控制予以应有的重视。
　　2.进行全面的风险评估
　　一个有效的内控系统要求,影响企业实现目标的重大风险应当被认识,并被持续地评估。这种评估应当包括企业或企业集团面对的所有风险。风险评估应当在每一项业务、子公司和整个集团持续不断的进行。其内容包括:筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估以及合同风险评估。
　　3.建立良好的控制活动
　　控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。实践中,控制活动的形式多种多样,大概可分为适当的授权、职责分离、有效控制凭证和记录的真实性、资产和记录的接近限制、独立稽查等方面。
　　4.建立统一的信息与沟通系统
　　要建立良好的信息与沟通系统,提高企业内部控制效果。因为一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握营运状况,提供内容全面、及时、正确的信息,并在有关部门和人员之间进行沟通,使产生的会计信息的相关性、真实性和透明度都得到提高。
　　5.加强企业的内部监督要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部控制的监督过程中,内部审计发挥着越来重要的作用,内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息,帮助企业更有效的实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议,为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。
　　内部审计作为企业内控体系的一个重要方面,除了在履行审计职能,监督经济活动,加强经济管理,提高经济效益等方面发挥着重要作用外,内部审计的建设还要与公司治理相结合,成为公司治理的有机部分。当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督,管理审计尚未得到广泛的开展。因此,我们认为应顺应内部审计科学发展的客观规律,在实践中有意识地推动内向型管理审计的发展。强调确认和测试控制完整性,逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理,从传统的强调关注风险因素,逐步转向关注情景规划。内向型管理审计的建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果,而应该是规避风险、转移风险和控制风险,通过风险管理的有效化,提高整体管理效率和效果。
　　建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到,在我国现实国情下,内部控制的建设不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此,需要政府、企业、社会各方面的共同努力,加快步伐,早日建成符合我国国情的内部控制整体框架,促进我国社会主义市场经济的健康发展。