浅论新经济时代我国企业内部控制面临的挑战及对策分析

　　二、新经济时代强化我国企业内部控制的对策
　　1．完善公司内部治理结构。一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会 、董事会 、经理层和监事会组成。其 中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公 司的经营机构 ；监 事会是公 司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格制订考核和实行奖惩制度。对于执行内部控制制度较好的，应给予必要 的精神 和物质奖励 ；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的 目的。
　　2．加强企业负责人的控制意识。建立内部控制制度的成败取决于企业员工的控制意识和行为 ，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为更为关键。从理论上来讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是企业最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高企业负责人自觉执行内部控制的意识显得更加重要。一般来说，一项较好的内部控制制度应该符合四个标准：首先，控制系统必须深入到企业经营的各个环节和各个方面，不留下任何的管理漏洞，保证企业的各项经营管理活动都纳入内部控制范围；其次，业务权限的划分必须明确具体，具有较强的操作性，使之真正成为企业管理者的行为规范，在实际工作中易于操作；第三，控制程序必须规范，过程控制必须完整，即内部控制是一个科学合理的机制，并突出控制重点，使内部控制能防患于未然；第四，具有良好的控制效果，使内部控制得到有效发挥。
　　3．充分重视内部审计工作。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。它主要是为企业经营者服务。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。另外 ，从 目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生。
　　4．完善企业组织结构。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。应采取以下措施，以达到内部控制的实效：一是确保组织结构的适当性及其提供管理企业所需信息的沟通能力；二是按照主管人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识和经验；三是保证各主管人员所负责任的适当性；四是企业应根据环境的改变相应调整其组织结构；五是关注员工特别是负责管理及监督职能的员工人数保证足额。

　　5．建立完整有效的内部会计控制系统。明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，其目的在通过建立建全内部会计控制制度，明确各企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作的效率和质量，防范经营风险的发生。因此，企业的内部控制意识要切实地在微观经济中加强管理和控制，整章建制，严肃纪律，把控制的水平提高起来，让改革和控制一同成为企业化解风险，创造效益的有效途径。
　　6．创造良好有序的外部监督机制。发挥政府在建立内部控制方面的作用，在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。具体说：一是财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，帮助企业不断完善内部控制制度。二是应加强对企业内部控制的了解 、检查与监督 ，加大执法力度 ，增 强威慑力。三是要切实抓好注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。四是要充分发挥广播电视、报刊等新闻媒体舆论监督的作用。