浅论新经济时代我国企业内部控制面临的挑战及对策分析

　　论文关键词 ：新经济；企业内部控制；挑战；对策　
　　论文摘要：新经济时代，企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此 ，应找出其在新经济时代面临的挑 战并强化其措施。

　　我们要充分把握新经济时代我国企业内部控制面临的挑战 ，尽最大可能化挑战为机遇，才能真正保持企业的良性发展，才能使我国企业更好的融入国际经济中。
　　一、新经济时代我国企业内部控制面临的挑战
　　企业内部控制随着商品经济的发展而产生、发展和完善，在我国当前的经济转轨时期，其变动尤为迅速，为适应经济发展的要求，必须对企业内部控制进行适当的变革和创新。如今正处于新经济时期，可以说，企业内部控制的变革已经跟不上新经济发展的步伐，因而使得新经济时代企业内部控制创新还面临诸多问题。
　　1．内部控制意识不强 。目前 ，我 国多数企业的管理者是非职业管理者，相当一部分管理者未进行过系统的管理培训。因此，他们中的多数人，对内部控制尚未形成一整套的理念、方式与风格，对企业内部控制制度的性质、内容、作用、意义以及建立的方法不甚了解，有的即使了解 ，也未予以重视和应用；有的企业把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编及建立企业内部控制机制；有的企业在处理内控与管理、风险、发展的关系问题时，错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度残缺不全或有关内容不尽合理 ，更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。在员工方面，有人认为，内部会计控制就是整章建制，是最高管理层的事，与会计人员无关，或者认为，内部会计控制就是相互牵制，对内部会计控制的方式、方法与手段没有整体的认识。
　　2．产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段 ，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。使得企业运行机制面对新经济显得异常的不灵活。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。
　　3．企业内部审计独立性很差。由于我国内部审计法律、法规不健全，使得我国企业的内部审计机构和审计人员的独立性都极差。我 国企业 的内审机构 只是企业众多 职能部 门之一，既不能监督上司，也不能监督同级，其独立性只能取决于单位领导的认识水平和廉洁 自律的程度，难以依法行使职权，影响内审工作正常开展，流于形式，形同虚设。在内审机构设置上，目前大多数由本部门、本单位负责人直接领导，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。也有些内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公。这种状况导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。从内部审计人员方面看，我国内部审计人员大多数是由总经理任免的，内部审计人员的稳定性还得不到保障，严重制约、限制了内部审计作用的发挥，削弱了内部审计机构及人员 的独立性 。

　　4．监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐 目，而在内部稽查 、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。在外部监督方面，我国企业外部监督乏力。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。
　　5．企业财务信息严重失真。由于企业内控制度不够完善等原因，致使企业财务工作秩序比较混乱，经济业务核算不准确、真实，造成财务信息失真现象较为严重，一般有如下表现：一是财务账目管理不规范，混乱不堪。会计校算不规范，无系统性，账证 ，账表 ，账 目，账实严重混乱不相符 。二是财务报表弄虚作假。会计报表具有真实性，反映单位的义信情况，为上级单位对下级单位的考察提供依据，但为完成义信考核的需要或少纳税款及获取贷款的种种需要，在报表上大肆弄虚作假，毫无根据人为的调整报表数，严重的是建立两套报表，一套对外供查阅，一套内部留用，各有各的目的和用途，这种、弄虚作假的做法最终使上级难以了解下级企业的生产经营和财务收支状况及企业的经营效果如何，对人对己都有害处。三是资产成本收入费用等严重失真。为了多截留转移坐支收支造成收入的失真。在费用上采取应摊未摊，应提为提高留低转 ，低转高留等手段使费用失真，资产的失真表现为企业资产账面价价不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产不准，家底不清，账用和实际不符。四是原始凭证失真，做假账。在原始凭证的填写上不规范、不完整，不准确，甚至可做假账手法只走原始凭证，使一些灰色的收支批上合法的外衣，为个别腐败分子贪污和相行堕落受贿提供有利条件。