浅议公司会计的内部监管体系

来源:岁月联盟 作者:李道平 时间:2014-01-03
  [论文关键词] 公司会计 内部监管 评价监督 
  [论文摘 要]会计信息失真已成为社会一大公害。虚假的会计信息使企业法人无法真正掌握企业的实际情况,容易造成决策失误,给企业带来巨大的生存危机;会计信息的失真,还会造成企业管理上的混乱,为经济犯罪活动大开方便之门。企业要加强内部监管,建立内部监管体系,从源头上防止企业信息失真。 
   
  内部监管是公司治理的最重要内容之一,可以保证财务报告及相关披露信息的真实性,保证管理层的经营决策及行为合法且符合股东利益,保证企业的资金安全,维护企业的正常运转。 
  一、内部监管的构成 
  国际上存在两种内部监管机制:单层董事会制和双层董事会制。单层董事会制下的内部监管,只在股东会下设董事会,同时在董事会下设置各委员会。委员会成员多由非执行外部董事组成,共同行使监管职权。审计委员会设在董事会下,对内部监管起主要作用。审计委员会是隶属于董事会下的为控制监督服务的组织,是代表董事会对外与注册会计师沟通的机构,也是隶属于管理层下的为经营管理服务的组织。为了确保审计委员会的职能能够充分履行,委员会成员中,独立董事应占1/2以上,至少有一名独立董事是财务专家,有一名是法律专家。 
  双层董事会制下的内部监管,是在股东会下同时设立董事会和监事会,由监事会行使监管职权。双层董事会制内部监管还分为垂直式和平行式。垂直式指监事会与董事会成垂直“领导”关系,董事会会在计划某项交易的初期就让监事会参与,监事会有权否决某些交易。平行式指监事会与董事会是独立平行的,监事会只履行监管责任,对董事会的行为只能评价,而没有否决权。监事由股东会选举,和董事的任职资格基本相同,在内部监管上起主要作用。 
  二、公司会计的内部监管体系所涉及的内容 
  1.健全企业内部控制制度 
  现阶段,许多的企业已经意识到了内部控制的重要性,大部分的企业也都建立了自己的内部控制制度。但是,由于内部控制制度的不完善,对于会计信息的失真仍然控制得不到位。第一,合理、有效地设置会计机构。将企业的会计部门和财务管理部门分立,分担不同的职能,分属不同的领导。财务管理部门由总经理领导,负责日常的财务相关工作。会计部门由董事会领导,对董事会负责。主要会计人员由董事会任命,这样可以使会计人员真正成为财务信息供给的主体,为会计人员的独立工作创造条件,使其有能力拒绝管理人员的不合理要求,从而有效地避免管理人员舞弊。第二,加强内部审计。设置内部审计机构,对会计业务进行日常的内部审计监督,由监事会领导,对监事会负责。健全董事会、监事会机构,使其认真履行其职责。职位分离,解决好大权掌握在董事长兼总经理一人手中的现象,防止其独断行事,为自己谋私利。第三,明确财务人员信息供给主体的地位,强化披露财务信息的内部监督,建立监督人员在企业中行使其职权,保持高度独立性的保障机制。 

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