强化企业内部控制能力的对策建议

　　【摘要】 企业内部控制是一种动态的积极行为过程,是一项系统工程,涉及到企业决策层、执行层和全体员工,任何层级和任何个人都不能超脱于内部控制之外。改进我国企业内部控制的不足,必须以科学发展观为指导,将企业内部环境和外部环境统一起来考虑,并学习和借鉴国际先进经验。
　　【关键词】 企业管理 内部控制 对策建议
　　
　　目前我国经济形势虽已企稳回升,但金融危机的影响尚未完全消除,在社会各阶层、各行各业、各界人士都在深刻反思金融危机影响的背景下,中国总会计师协会与北京物资学院联合举办了这次2009企业内部控制高层论坛。举办这次论坛的目的,不仅仅是为了研究金融危机对企业所造成的现实影响,使企业尽快走出金融危机的阴霾,更重要的是促使企业从这次金融危机的影响中获得启迪,以检讨以往的经营管理,总结经验教训,从而建立和完善企业防范风险和健康发展的长效机制。
　　2001年,美国安然公司与世通公司财务丑闻爆发之后,企业内部控制状况受到美国和世界各国的广泛关注,针对企业财务弊端而制定的《萨班尼斯——奥克斯来法案》明确要求上市公司的年报要包括内部控制的评价部分。根据这一要求,在国际上内部审计重新介入企业的内部控制领域。2003年9月,国际内部审计师协会执行副主席理查德?钱伯斯先生在北京国际内部审计高级研讨班上发表了以《国际内部审计的发展趋势》为题的主题讲演。他指出了新形势下国际内部审计呈现的三大发展趋势:一是重新介入内部控制,二是推动更有效的公司治理,三是对内部审计师的期望在改变(期望值提高)。这三大趋势传达的一个信息是,企业内部控制被提升到了一个前所未有的更加重要的新地位。受国际发展趋势的影响,我国也更加重视企业内部控制问题。有关专家认为企业决策失误、经营管理混乱、会计信息失真及违法违纪等问题,在很大程度上都可归咎为企业内部控制的缺失或失效。因此研究企业内部控制的理论与实务是当前最紧迫的课题之一。
　　一、企业内部控制存在的问题
　　1、我国企业内部控制最突出的问题是,有章不循、违章不究,循与不循、究与不究,一切以法人代表的意志为转移。一些企业内部控制制度,挂在墙上显眼的地方,就是熟视无睹,不去遵守,好象是给别人定的,与自己无关,即使偶尔执行,也只是领导说了算,不以制度为准,伸缩性很大。
　　2、我国企业内部控制失效。企业内部控制失效主要表现在以下几个方面:①会计信息失真。近年来,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实,篡改会计数据,设置账外账,乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入和利润等等。②费用支出失控,潜在亏损增加。如有些企业业务费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业雪上加霜。③违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款,挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票,非法侵占企业资金等。
　　3、在内控制度建设上,普遍存在这样或那样的问题。一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在大事无标准,决策无民主的现象;三是财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职人员的不配备等。