关于事业单位审计风险防范对策措施探讨

　　2.评估控制风险。控制风险与被审计单位的内部控制有关，审计人员要按照操作程序认真评审：（1）初步评价控制风险。首先应调查被审计单位的控制环境，并对控制环境和有关其他内部控制进行适当测试，进而对控制风险作出初步评估。评估时，应遵循稳健原则，宁可适当高估而不可低估，尤其是相关内部控制不存在、相关内部控制失效或难以对相关内部控制的有效性作出评价时，应当将控制风险评价为高水平。（2）确定审计策略。当相关内部控制风险初步评价为高或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的余额测试的工作量时，审计人员不得采取依赖内部控制审计策略；当相关内部控制风险初步评价低于高水平时，采取依赖相关内部控制的审计策略。（3）设计内部控制测试的手续、时间和范围。并非所有审计项目的审计都需设计内部测试手续。只有在采取依赖相关内部控制审计策略的情况下，才能设计和实施内部控制测试，进一步评估控制风险。 
　　（二）要认真测算，正确对待检查风险 
　　1.确定可接受的审计风险。现代审计是建立在测试内部控制基础上的抽样审计，审计人员难以100%地对被审计事项作出保证，只能总体上合理保证。可接受审计风险就是审计人员在审计工作结束后准备承受的风险，没有具体的标准和尺度，主要取决于审计事项的重要程度，审计报告使用者的范围和要求，被审计对象所处的法律环境以及对审计成本的考虑等因素。 
　　2.确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。在可接受审计风险水平一定的情况下，检查风险与固有风险和控制风险呈反向关系。审计人员在合理确定和评估被审计单位的可接受的审计风险，固有风险和控制风险之后，可根据审计风险模型来确定检查风险。 
　　（三）审计风险贯穿于审计工作的全部，审计人员要从完善自身出发，科学防范 
　　1.用科学知识武装头脑，提高自己的业务素质。学习者发展，不学习者淘汰。只有不断学习，才能适应社会发展、技术变化、环境变化。通过学习，提高自身的政治素质和业务水平，从而达到避免审计风险的目的。 
　　2.贯彻执行法律法规，坚持依法审计。1982年修改宪法，1994年颁布《审计法》，在我国初步建立起以宪法为基础，以审计法为核心，其它与审计有关的法律法规相配套的审计法律体系。审计人员要充分运用法律武器，坚持依法审计，一方面要依照法定程序进行审计，依法行事，依法监督，防止越权和随意行政行为；另一方面对于违纪问题要依法进行处理处罚，做到证据充分，法律依据明确。 
　　3．遵守审计准则，促进审计工作进一步规范。审计准则是依据审计法和行政法规规定总结多年来的工作经验，按照审计工作运行的内在规律而制定的，对审计工作的各个方面和各个环节都作了明确规定，提出了具体标准和工作要求。按照审计准则开展工作，能够保障审计工作依法、科学、有序运行，在实现审计法制化、制度化的基础上，实现审计工作的规范化，提高审计工作质量和效率。 
　　4．职业道德规范，树立良好的职业形象。审计职业道德是社会主义职业道德的组成部分，审计人员在自己的职业活动中，要严格遵守职业道德，并把道德观念转化为实际行动，要忠于职守，客观公正，实事求是地处理问题，要奉公守法，廉洁自律，管好自己手中的权，不为自己谋福利，要谦虚谨慎，平等待人，树立良好的职业形象。 
　　（四）提高风险意识，营造良好的审计环境，有效控制审计风险 
　　1.牢固树立审计风险意识。要通过各种形式的审计风险教育和审计风险事例剖析，促使每位审计人员都能真正了解各种审计风险可能产生的原因及具体表现形式，自觉意识到审计风险可能造成的后果及危害，增强审计责任感和事业心，严格按法律和审计程序办事，认真细致，尽职尽力，保质保量地完成本职工作和每项具体审计任务。 
　　2.营造良好审计环境。要加强审计宣传，使全社会了解审计，知悉国家审计、内部审计、社会审计各自作用和职责范围，以及审计法律体系组成等，从而使审计工作得到社会各界的理解、重视、配合和支持，要定期或不定期开展对审计对象的走访、回访工作，并形成制度，从各方面广泛征求和交换意见，促使审计建议和审计决定的真正落实和审计工作的进一步提高；要积极主动地向党委、政府、人大、上级审计机关汇报工作，争取各级领导的关心、重视、支持和帮助。 
　　3．处理好各方面的关系。在开展审计工作的同时，还要处理好各种关系，包括宏观调控与微观监督的关系，审计执法主体与审计对象的关系，国家利益与地方利益的关系，监督与服务的关系，国家审计与社会审计、内部审计的关系，提高人员素质与提高审计质量的关系，本级与上下级的关系，本部门与有关部门的关系，审计预期与审计效果的关系，审计覆盖面、审计周期与审计力量的关系，审计全年计划完成与交办专项任务突击完成的关系，正常审计工作与开展活动、学习的关系，改进原有审计手段与掌握现代审计方法的关系，事后审计与事前、事中审计的关系，完善内部制度与加强审计监督的关系，转化应用审计成果与利用信息的关系等等。解决问题，化解矛盾，以防范和控制审计风险发生。 
　　综上所述，审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除，因此，这要求审计人员要不断调整自我，并在调整中开发风险分析和防范方法，加强风险理论研究，深化审计监督，只有这样才能达到遏制风险的目的，才能更好地为保证社会主义经济快速稳定、健康发展作出应有的贡献。