试论税收政策对就业的影响及现实选择

　　三、税收政策促进就业的现实选择。
　　（一）鼓励发展非公有制经济特别是中小企业，努力增加就业岗位。
　　近年来，伴随着国有企业的改革，中国的就业结构发生了较大变化，国有单位、城镇集体单位和乡镇企业从业人员减少，而同期个体企业、私营企业、股份和外资企业从业人员迅速增加。据发改委的资料，截止到2007年6月底，我国中小企业数量已达到4200多万户，占全国企业总量的99.8%。目前，中小企业提供了75%以上的城镇就业岗位，在新增就业机会中占80%,是我国安置就业的主力军。政府应当调整税收政策，促进中小企业的发展。如降低中小企业所得税率，采取加速折旧、放宽费用列支标准等多种税收优惠形式提高资本赢利能力；对政府给予中小企业的投资补贴和贷款贴息予以免税；为解决中小企业融资难的问题，可考虑金融机构为其提供的贷款免缴营业税；取消中小企业在出口退税政策上的差别待遇。
　　（二）运用税收政策，促进产业结构调整，大力发展第三产业。
　　随着经济发展水平的不断提高，第三产业吸纳劳动力越来越多，从第一产业向第三产业转移是今后就业的趋势。在经济发达国家，第三产业的劳动力人数占劳动力就业总量的70%,而我国第三产业的发展水平远低于发达国家。大力发展第三产业是解决我国劳动力就业问题的主要途径。政府可以采取对第三产业的税收优惠政策，加快第三产业的发展，特别是与劳动力市场有关的信息发布、培训、咨询、中介机构等行业，提供宽松的经营环境，在税收发票的最低营业额、注册资本、资质要求等方面降低门槛，让民间资本进入，特别是对微利服务项目落实优惠，实行减免税政策。
　　（三）运用税收政策，协调地区经济发展，促进劳动力向中西部地区转移。
　　我国中西部地区经济基础薄弱、发展相对缓慢以及由此引致的高级管理、技术人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地区经济的发展，也给东部地区的就业造成压力。政府应该给予落后地区一些部门和企业加速折旧、投资抵免等优惠政策，提高企业的资本积累能力，扩大再生产，鼓励提供就业岗位。
　　另外，对于到西部创业的企业和个人，政府应当给予更多的税收政策支持，促进劳动力向中西部地区转移。
　　（四）改革出口退税政策，努力发展外向型经济。
　　一方面，应根据实际情况，适度调高部分企业，特别是对外依赖度较高且属于就业密集型的行业，如纺织、玩具出口企业的退税率，增加该类行业在国际市场的竞争力。通过提高出口退税率支持国内出口型企业的生产，以改善我国目前就业问题的现状。
　　另一方面，鼓励外资的优惠政策应倾向于产品出口的外向型企业、技术先进的高新技术企业、市场补缺的互补型企业和劳动密集型企业等，一旦外资企业产生了市场就业的内耗，则税收上的优惠待遇相应地减少直至取消。
　　（五）扩大劳动力需求的同时，减轻劳动力供给，增强劳动力的就业能力。
　　由于劳动力的供给量取决于劳动力的参与率和人口数量，因此在控制人口数量的同时，要降低劳动力的参与率，进而降低总人口中就业的劳动力数量。
　　税收政策应当鼓励发展教育论文" target="_blank"基础教育和高等教育，鼓励企业和个人增加教育投资。对家庭的教育投资，可以考虑在个人所得税中列支扣除；对于企业的教育支出，允许在税前扣除。其次，鼓励对失业和下岗人员进行再就业培训，对再就业培训单位给予税收优惠减免，鼓励其进一步发展。
　　（六）宣传和落实税收政策，构建促进就业的长效机制。
　　2007年8月《中华人民共和国就业促进法》的颁布有利于把税收促进就业的相关政策规范化、制度化和法制化。一方面对现行的税收优惠政策归并、统一，增强优惠政策的系统性、协调性和透明性，保障实践的行之有效。另一方面，要对促进就业的税收优惠政策加以广泛宣传和落实，同时加强与工商、海关、劳动保障等部门的联系，严把税收优惠关，杜绝弄虚作假的现象发生。
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