关于我国企业内部控制现状研究及原因分析

　　第二，企业文化建设缺乏内部控制文化的支持。企业文化是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参与实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常困难。

　　第三，企业风险意识不强，缺乏完善的风险评估机制。在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险是处处存在的，如今许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭借管理者的感觉盲目地进行决策，最终会使企业灭亡。
　　第四，法人治理结构不完善。虽然我国一直在进行国有企业的改革，但是目前大部分国有企业仍未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然原有的行政权力正逐渐减弱，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制还未真正形成。
　　第五，制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化。从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲，已将内部控制从文字上和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。另外，内部控制没有上升到公司治理层次，这样就无法防止内部人控制对所有者利益的侵蚀。
　　第六，监督机制不完善，内外部监督弱化。首先，由于企业的组织结构是以等级制进行管理，这就造成传统的内部控制监督机制只是自上而下的，一种单向的监督机制。监督被作为上级对下级的激励约束机制。当下级遵守规定且表现良好时，将受到上级的奖励；反之，当下级违反控制的规定时，将会遭到上级的惩罚。
　　第七，公司治理不完善，信息透明度低。我国的公司治理是建立在以股东大会、董事会、监事会为杨的治理结构的基础上，完善的公司治理结构有利于内部控制的有效运行，提高信息的透明度。但是在实际的工作中，监事会、董事会的功能被严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制，主要体现在股权结构不合理、董事会弱化和监事会功能不足等方面，从而导致信息透明度不高。