我国烟草企业内控问题分析和政策建议

　　3.3　强化财会基础工作，切实依法依规经营。
　　烟草企业必须不断加强财务会计基础工作，规范企业行为。首先，应当强化企业高层管理人员财务规范意识，并加强会计人员的继续教育，提升财会人员的职业道德水平，强化保密意识，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，加强现金、存货、往来款项信用政策、担保等重点方面的财务管理，确保各项业务活动经过授权审批，各项资产安全完整，财务报告信息真实可靠[11]。要加强全面预算管理控制，提高预算编制的准确性、科学性和可操作性，加强预算执行的分析考核、重点成本费用控制和预算执行审计工作。建立健全运营分析控制、绩效考评控制体系和突发事件应急处理机制。加强对关键业务活动和现金流控制，加强信息反馈，及时调整修正生产经营活动，使之与实现企业发展战略目标相一致。要以统一会计核算软件为契机，全面提升财会信息化水平，积极组织开发、实施统一的预算管理、资产管理、在线审计等管理模块。
　　此外，烟草企业必须严格按照烟草专卖法和烟草专卖法实施条例规定，依法界定各级单位生产经营职权，切实明确责任。要更加严格依法依规生产经营，依法纳税，诚实守信，并积极主动学习各项法律法规，全面提高依法行政、依法管理、依法生产经营能力和水平，严格履行《烟草控制框架公约》。更要用“两个至上”的行业共同价值观衡量、指导企业行为，创新“两烟”生产经营监管方法，加强烟叶、卷烟、烟机设备及配套物资专卖管理，注重市场引导。努力增强持续盈利能力，依法经营管理国有资产，并不断提高产品质量和服务水平，加强资源节约和环境保护，推进自主创新和技术进步，保障生产安全，维护职工合法权益，积极参与社会公益事业。这才是切实维护国家利益、维护消费者利益，维护国家烟草专卖制度，负责任、讲诚信企业的实实在在的行动。
　　3.4　信息集成，加强沟通，内聚人气，外塑形象。
　　烟草企业应当进一步建立健全信息与沟通制度，明确与企业生产经营活动相关的内、外部信息的收集、处理和传递程序，将信息系统的规划、设计和执行与企业的整体战略进行整合。确保信息及时、准确、完整的自上而下、自下而上地在整个企业内外进行传递沟通，并加强涉及企业秘密信息的接触管理和保护工作。对信息系统的控制应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限。充分利用投诉、举报信息，加强企业内部监管，促进企业生产经营、内部控制等活动的高效稳定运行。
　　烟草行业企业内部信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、财务快报、年度会计决算报表、行业报刊杂志等媒介及各级单位网站、各种培训、会议等方式进行有效传递，并充分考虑信息传递过程中正式组织与非正式组织的不同作用，合理利用非正式组织，大力推行办事公开、民主管理，构建企业内部和谐。此外，信息化建设要结合企业自身特点，促进信息的集成共享，加快信息化与“两烟”生产经营相融合，进一步加强企业生产经营决策管理、专卖监督管理、财务审计、电子商务、现代物流等方面信息化建设。用信息化建设推动传统企业向现代公司转变、传统商业向现代流通转变、传统烟叶生产向现代烟草农业转变。
　　烟草行业企业对外信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、新闻发言人制度、广播、电视、报刊、网络等行业外社会媒体及行业内媒介，并重点关注以下方面：（1）加强与上级部门之间的信息沟通，建立本企业的信息披露政策与程序；（2）加强与消费者沟通，听取消费者对产品质量、售后服务等方面的意见和建议，及时加以处理；（3）加强与原辅材料供应商沟通，与供应商就产品质量、交易价格、信用政策等问题进行沟通，及时加以改进；（4）加强与监管机构、审计人员的沟通协调，及时了解监管要求，积极反映诉求和建议，听取其对企业内部控制等方面的建议并加以改进；（5）根据有关法律法规要求和管理需要，及时与律师保持有效沟通。
　　3.5　加强内部监督，完善配套制度。
　　“以规范‘两烟’生产经营为基础，以加强财务审计监督为关键，以加强对领导干部的监督为重点，以纪检监察再监督为保障”的烟草行业内部管理监督工作格局已经形成，企业应继续加大力度，加强监督。（1）要切实从“生命线”的高度重视专卖内管监督工作，充分认识严格规范的重要性，切实解决“两烟”生产经营中存在的不规范问题。（2）要保持内审部门的独立性和权威性，并使内审工作制度化、规范化。扎实开展经济责任审计、财务收支审计、工程项目投资、物资采购、宣传促销、软件开发等专项审计，积极推行审计委派制，拓宽审计领域，严明制度，切实抓好审计发现问题的整改工作，充分发挥财务审计在生产经营全过程的监督作用，确保财务管理严格规范。（3）纪检监察机构要认真履行职责，切实推进构建行业惩治和预防腐败体系工作，加强对领导干部权力运行的监督，加大案件查处力度，增强再监督的有效性。（4）专项检查监督活动要有针对性，及时发现问题，解决问题，跟踪整改并建章立制，防止屡犯屡查，屡查屡犯。（5）企业要不定期或定期对内控系统进行评估，通过持续监督和定期检查内控制度，评估内控有效性及其实施的效率效果，更好地实现内控目标。（6）借助外部监督力量。注意加强与财政、税务、审计检查、注册会计师等各方面信息交流，定期互通，形成有效的监督合力。
　　4　结束语。
　　内部控制与其说是一套制度、一套文档或一系列程序，不如说是一种理念、一种意识。只有企业高层管理人员及全体员工对此有了深刻的认识和理解，将内部控制的理念和意识植入企业文化当中，内部控制体系才能得以长期发挥效用。有鉴于此，我们必须承认烟草企业的内部控制之路还很漫长和艰难。可喜的是，我国烟草企业对内部控制的重视程度日益提高，内控制度体系也在逐步建立完善，这对于提高企业管理水平，加强内部控制，防范内控风险，推动“卷烟上水平”工作顺利开展意义非凡[12]。
　　烟草企业未来发展，要抓住机遇，充分利用国内这一全球最庞大的卷烟消费市场所带来的市场规模优势和战略空间，不断加强内部控制体系建设，提高风险管理水平，增强竞争实力，主动应对，积极参与国际市场竞争，逐步扩大“中式品牌卷烟”对国际市场的影响力。
　　要积极倡导绿色烟草概念，围绕吸烟与环境，吸烟与健康，从烟叶种植、研发设计、生产制造、市场营销到环境建设，全过程贯穿“绿色”概念。维护国家利益，维护消费者利益，满足消费者吸烟与健康需求，为国家财政增收。我们相信，中国烟草企业未来发展道路虽然曲折，但前景依旧广阔！
　　参考文献。
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