金融审计风险的防范对策

金融在整个国民经济中发挥着越来越重要的作用。国家审计机关担负着金融审计的重要职责，防范和化解审计风险，是审计工作者不容回避、必须解决的重要课题。

　　根据风险基础审计理论，我们可以将金融审计的风险分为两大类，一是来自于被审计金融企业的风险，这包括企业外部经营环境变化给审计带来的风险和内部控制或经营管理不确定性给审计带来的风险；另一类是审计主体自身由于未能发现被审单位存在重大错弊而形成的风险。对于金融企业的环境风险和内部风险，审计人员无法控制，但可以定性分析，也可以量化，这就要求对金融企业的审计监督必须以金融业务循环为轨迹，实行动态跟踪，侧重于过程和程序。而对于审计主体自身的风险控制，可以归结为人和制度的控制。审计风险的管理是一个有机体系，防范金融审计风险应采取以下对策：

　　1、做好详细周密的审前调查和初步分析性复核工作。

　　审计人员应全面了解被审计商业银行业务经营、内部控制、财务状况、盈利能力、在行业中所处的状况、计算机信息系统等情况，进行系统的风险分析，初步确定合理的重要性水平，确定适当的审计策略，据以制定详细和有针对性的审计方案，明确审计范围与重点，指导审计人员的操作，提高现场实施审计的工作效率。

　　2、根据不同情况确定重要性水平。

　　在实际工作中，根据商业银行的业务规模和内部控制的健全程度，结合审计人员专业判断，对总行和不同的分支机构、对资产负债表项目和利润表项目，分别确定不同的重要性水平。

　　3、执行规范的审计程序。

　　随着《金融审计准则》和《商业银行审计指南》的出台，商业银行审计应进一步规范。通过审前调查和初步分析性复核，评估固有风险；通过内部控制调查和测试，评估控制风险；最后根据风险基础理论确定实质性检查的范围和重点。在审计时，做好分析性复核与计算机审计相结合；重大项目详查与抽样审计相结合；审计与审计调查相结合；揭露问题与综合分析相结合。