建立和完善促进经济发展方式转变的税制与税收政策

   三、实行促进资源能源节约利用和环境保护的税制与税收政策
    （一）推进资源税改革
    我国1984年开征了资源税，其后又陆续进行了一些改革，目前只对原油、天然气、煤炭、非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等七类矿征收，实行从量计征。进一步推进资源税改革，是当前税制改革的一项重要任务。一是要适当扩大资源税的征税范围，广义的资源概念不限于矿产，还应包括水、森林、草原、滩涂等；二是要对部分资源品种改变计征方式，首先可对原油、天然气、煤炭由从量计征改为从价计征;三是要适当提高资源税税负，现行资源税税负是多年以前制定的，随着资源价格不断上涨，目前税负明显偏低，难以起到有效的调节作用。2010年6月1日，按照中央新疆工作座谈会的精神，率先在新疆进行资源税改革试点，先对新疆石油、天然气由从量计征改为从价计征，税率为5%。新疆拥有丰富的能源资源，这项改革，每年将给新疆净增加几十亿元的税收。在新疆试点工作的基础上，条件成熟时可逐步扩大到西部地区乃至全国范围内推行。
    （二）研究开征环境税
    在费改税的基础上，推动环境税立法，重点考虑对污水排放、碳排放、二氧化硫排放征收。
    污水排放属于费改税，同时相应
    考虑设立碳税、硫税税目，择机进行开征。
    （三）完善消费税政策
    消费税是中央税，具有宏观调控的功能。但我国消费税名不符实，主要是在生产环节对企业征收，对消费者而言，属于隐性税收，调控功能被隐蔽和弱化了。要进一步完善消费税政策。
    一是将消费税政策逐步显性化。
    消费税是价外税，对消费者征
    收，就能起到明显的奖惩作用。
    我国消费税对企业征收，一提高
    消费税，企业就会涨价，消费税对企业行为的调节就会弱化。同时，消费税对地方政府行为有可能起到逆向调节作用，如对某一产品（如烟、酒等）提高消费税，本想起到抑制作用，但该产品税高利大，反而会进一步刺激地方政府加大产业的投资，获取相应的利益。如将消费税改在消费环节征收，税源不在生产地，可抑制地方政府乱投资行为，并真正发挥对消费者的调节作用。二是将一些高污染、高资源消耗、限制性高档商品纳入消费税调节范围。三是将一些原来作为奢侈品但逐步转化为大众消费品的，可适当减征或免征消费税。
    四、实行促进服务业、小企业和就业发展的税制与税收政策
     （一）改革和完善服务业的税收制度我国服务业发展比较滞后，与营业税存在重复征税的弊端有关。目前在物流业等一些行业采取营业税差额征税的试点，就是力求克服营业税重复征税的弊端。但从根本上说，要调整税制，主要是稳步推进增值税“扩围”的改革，最终消除对服务业征收营业税存在的重复征税问题。
    （二）完善扶持小企业发展
    的税收政策目前小企业困难最主要的是三个问题，即“负担重”、“融资难”和“准入门槛高”。当前要澄清一种误解，就是认为小企业税负偏重。实际上，我国对小企业实行了一系列税收优惠，相对其他类型企业而言，小企业税负较轻。由于目前收入分配秩序不尽规范，广大小企业还面临收费负担较重等问题，社会上往往将收费混同于税收，导致对减税的期望值超出了实际需要。因此，大力清理和规范收费项目，严肃整治乱收费行为，有助于解决小企业困难问题。为着重解决小企业融资难和融资成本较高问题，可研究支持小企业融资和为小企业担保的税收政策。同时，要落实好对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业的所得税扶持政策，政策有效期截止后，可根据形势需要进行完善。
    （三）完善支持就业的税收
    政策现行支持就业的税收优惠政策主要是针对下岗失业人员，凡是下岗失业人员从事个体经营，3年内每户每年减免8 000元限额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税;凡是企业吸纳下岗失业人员就业，3年内按实际招收人数定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税，定额标准为每人每年4 000元，各省份可上下浮动20%。这项税收优惠政策审批期限将延至2010年年底。根据目前的新形势和新情况，我国就业工作的重点是高校毕业生、农民工和就业困难人员等，现行政策无法涵盖这些新的就业困难群体，需要根据实际情况，适当调整和完善支持就业的税收政策。
    五、实行促进区域经济
    协调发展的税收政策我国改革开放之初，税收优惠政策主要是向东部地区倾斜、向外资企业倾斜，这是必要的。
    因为当时东部地区发展比较落
    后，中央没有钱，只能给政策，促使其快速发展。东部地区发展到一定时候，我国地区发展差距逐步拉大，若任其下去，不利于区域经济协调发展。这时，要逐步调整区域税收政策，现行企业所得税法有个原则，今后将以产业政策为主，逐步淡化区域税收政策。这个“淡化”，是针对东部地区和外资企业而言的。在新形势下，重点发展西部地区、贫困地区和边疆地区，是必要的，需要给予一定的税收扶持政策。
    区域税收优惠政策应把握一
    些原则:一是发达地区应注重发挥体制优势，符合税制改革方向的，可在有条件的一些发达地区先行先试，如对上海“两个中心”建设，给予了一些先行先试的税收优惠政策；对于不发达地区，重在加快发展，逐步缩小地区发展差距，区域税收优惠政策总体上应向不发达地区倾斜，如实行促进新疆跨越式发展和西部大开发的税收优惠政策。二是对不发达地区给予的税收支持政策，并不意味着都是减免税，要减税和增税相结合，凡具有资源优势的，可采取适当的增税措施；采取减税措施造成地方财政收入减少的，对于其中一些特定困难地区，要通过财政转移支付予以适当补偿。