浅谈当前农村信用社内控制度建设

　　【摘 要】 本文分析了当前农村信用社内部控制存在的问题及原因，探索解决的举措：加强教育、提高认识；加强制度建设、完善内控管理机制；不断提高员工的业务素质和道德修养；强化内部稽核手段；树立项目管理理念，加强现场内审管理。
　　【关键词】 信用社；内控；制度建设
　　近年来， 随着金融体制改革的不断深入，农村信用社各项业务规模迅速扩大，资产质量、经济效益也逐年有所好转，总体发展态势趋好。但一段时间以来，在开拓业务的过程中，由于业务人员思想认识的片面性和经营管理能力的不足等原因，忽视了内控制度建设的重要性。为了进一步加强内部控制，强化内部管理，杜绝有章不循、违规不处的现象，提高农村信用社经营管理水平，防范内部资金风险，必须加强内部管理，完善内控制度。
　　一、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题
　　1、职责不明，权限不清。没有明确划分理事会、监事会、管理层及内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围，各部门对应承担的内部控制职责不清，超越职责和未履行职责行为并存，内控制度在金融业务经营中无权威，对信用社管理层经营者的决策行为缺乏有效监督。
　　2、内控制度不完善。信用社的内控制度仍处于松散状态，缺乏系统性、整体性。有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；职能部门自成体系，各自为政，制定制度针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约；责权利失衡，缺乏制约性。
　　3、对内控制度建设重视不够。随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点。但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸质业务处理的过程，对无纸化业务处理的制度建设不够重视，更谈不上完善，对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式，致使利用计算机犯罪呈上升趋势。
　　4、内部审计的职能作用未能得到有效发挥，内部控制评价机制未建立。对内部审计不够重视，审计力量不足，没有权威性；同级监督同级，监督没有效力；对审计检查发现的问题处罚力度不够，或仅处罚了具体业务经办人员，而对领导人员不加追究或不敢追究；当前农村信用社既没有设立专门的内部控制评价部门，也没有授权内部审计部门对内部控制情况定期进行检查，一些问题长期得不到解决；内部审计部门的建议、反映的情况得不到重视，问题得不到处理，日久天长，其工作积极性、主动性降低，内部审计应有的监督、纠正作用得不到发挥、体现。
　　 二、存在问题的原因
　　1、管理体制长期以来难以彻底理顺
　　农村信用社产权制度不明晰，法人治理结构不完善，内控制度难落实，必然导致农村信用社经营方向、管理方法的错位，产生一定的经营风险。管理体制的每一次变革在发展、完善的同时，也成为经营风险的积累过程。当前新一轮信贷资产风险的聚集，除部分信贷人员和管理决策层的操作风险和道德风险形成外，管理体制不顺，法人治理结构不完善，仍是农村信用社风险产生的关键因素。
　　2、内部审计人员素质参差不齐
　　农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施， 以供管理当局。这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理 、全面的复合型人才， 但目前农村信用社内审人员总体素质普遍偏低，与农村信用社管理制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度， 主要表现在内部审计人员学习能力不高、审计人员数量不足、接受系统培训的机会少等方面。
　　3、风险控制手段和方法落后
　　首先，风险控制技术方法落后。目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审计，审计的目的也仅限于查错防弊，这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性、缺乏科学性， 比如内部审计的内容完全由审计人员根据自己经验确定；其次，内部审计手段落后。目前真正意义上的会计电算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。