增强政府现金管理能力的路径分析

【摘要】政府现金管理是以低成本、低风险方式对政府现金流入与流出进行调整与控制的程序与策略。我国应当确立起政府现金管理的概念、建设单一财政账户系统、增强政府现金收支管理能力，并灵活运用投资工具进行现金风险控制，深入履行我国政府在现金管理中的社会责任。
　　
　　【关键词】政府现金管理社会责任能力建设单一财政账户系统
　　
　　增强政府现金管理的社会责任能力建设的意义
　　据世界银行区域公共债务工作组和国际货币基金组织联合举行的公共债务管理及市场开发项目透露：脆弱的政府现金管理能力是导致绝大多数客户国家（指向上述国际金融机构借款的国家）出现严重债务危机的重要诱因，是执行公共债务管理和促进债务市场发展的主要障碍。此外，政府现金状况表现出来的不确定性和易变性最终会转化为当事国家银行系统不确定和易变的储备地位。政府现金管理能力低下也会导致该国中央银行执行货币政策时遭遇巨大困难。
　　许多发展中国家（包括我国）政府官员误解和误读了政府现金管理的概念，将之与预算执行、会计控制、债务管理混为一谈。事实上，政府现金管理是以有效地管理政府现金状况，包括风险、成本为目标的行为。政府官员往往忽视了由于政府现金管理措施不当所引发的重大逆向冲击，同样忽视了有效的政府现金管理所带来的好处。我国目前对政府债务管理的研究成果较为丰富，但是对政府现金管理的研究相对薄弱。本文建议我国在时机成熟的时候建立起政府现金管理的能力建设框架。
　　政府现金管理的概念及其目标
　　政府现金管理指的是管理政府各个机构之间、政府与非政府部门之间的短期现金流量的战略及其相关的程序。我国政府部门对于政府现金管理的概念理解不深。很多政府部门往往将政府现金管理与预算和会计控制、预算计划及执行或债务管理等同起来。也有人将政府现金管理与企业现金管理混同。但是，这两者关键的不同在于企业现金流动不会影响到银行系统的流动性，但是政府现金的流动会对一国的银行系统的流动性产生重大的冲击。
　　本文认为，有效的政府现金管理应该实现以下目标：向政府的开支及时注入资金，并在必要时为政府提供融资的借贷服务；避免政府在银行中维持过多的呆账；通过有效地调整作出开支决定的时间、迅速及时地收取收入、准确地预测现金流量从而避免那些相关的隐性的和显性的成本；通过将呆滞的现金余额进行投资来实现更高的总回报；减弱和控制各种风险，比如再融资、信贷、资金滚存、市场风险。简言之，有效的政府现金管理在总体上是要确保政府在正确的时间和正确的地方有一笔数目适当的金钱，以成本较低、管理风险较小的方式管理政府现金，使之能够应对其对外承担的支付义务。
　　增强我国政府现金管理社会责任能力的路径
　　我国要化解政府现金管理中出现的诸多问题，必须建设增强其政府现金管理的社会责任能力，因此，恰当的管理结构和框架是不可或缺的。本文设计了一个政府现金管理模型（见表1），可以根据具体国情来调整其政府现金管理框架中的各个要素的组合。
　　本文认为，要实现表1所描述的政府现金管理能力建设模型，必须采取四步走的策略：
　　确立起现金管理的概念和增强政府现金收支管理能力。我国作为发展中国家，目前在政府现金管理实践中往往将现金管理与会计控制和预算执行混为一谈。因此，对我国而言，首先要做的是确立起独立的现金管理概念，并设定政府现金管理目标。政府现金管理不同于政府预算拨款和金融管制。世界各地的政府日渐将授权和金融管制的功能进行分离，也就是说，会计和金融控制者功能不同于清算和政府现金管理交易中发生的现实支付。
　　为了改进政府现金收入与开支的时间性，本文建议从以下方面考虑采取对策：早收迟支。具体来说，就是政府部门要尽可能快地将款项回收，而将对外支付的时间尽量向后迟延；利用预授权机制，取代预付款；收（现金流入）与支（现金流出）尽可能匹配，比如，当政府发生大量现金流入的时候，安排大项目上马；引入有效现金管理激励机制，降低呆账率，为收支定时创造更大的确定性；创新收支收取方法，使政府不再使用支票，转而更多地使用电子资金转账系统。