试析火电企业扭亏减亏与预算指导

　　3.2 拓展变动成本内容 
　　火电企业的变动成本通常指燃料费、水费、变动材料费及排污费，其他的一些有形无形的成本或损耗并未考虑。燃料成本已突破火电企业发电成本70%、连依靠指标优势缓解燃料压力的60万千瓦级高能效机组也只是保了个本，利润十分微薄。完整核算火电企业的变动成本，谨慎测算边际利润，为反映火电企业现状以及根据边际利润组织资源调配、安排机组运行都十分重要。与电量挂钩的效益工资、流转税附加、清灰费、部分修理费都应当纳入变动成本 
　　的范围，对于通过办理承兑汇票来买煤的企业，利息等费用也应考虑。此外还有损耗，电厂折旧通常是使用平均年限法，但是发电量的多少对机组的磨损必然不同，且发电量影响灰量也会使灰场的使用时间缩短或延长。编制预算人员应当深入各厂进行调研，加深与各单位、各业务部门的沟通，在考虑横向可比的同时，结合各厂实际情况，完善对全变动成本的定义和测算。 
　　3.3 加强资金周转筹划 
　　国家对金融机构的存款准备金率一再上调，不仅贷款利率上浮，而且贷款难度也越来越大。由于政策性亏损和发展资金需求巨大，“高投资、高负债、低盈利、高风险”几乎成了发电集团存在的普遍问题，目前，五大电企负债率均超过了80%，甚至最高达到近90%，成为国资委重点监控对象。净资产收益率低，不足以覆盖长期贷款利息，再加发展任务重，资本金急剧匮乏，持续发展后劲严重不足。各银行已经对各发电集团名下有贷款的电厂，或降低电厂信用评级，或减少放贷额度甚至是停贷，致使电厂现金流短缺，甚至资金链断裂，无钱买煤、缺煤停机现象时有发生。资金的筹集周转成为压在火电企业头上最为沉重的大山。为保证企业的“血液供应”，按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，将现金流量预算细化到每季、每月、每旬、每周，从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后监督为事前控制，提高资金使用计划的精确度，并根据情况滚动调整，使预算在不断的变化中与实际接近一致，增强预计性和可操作性，合理安排筹资，减少突发风险，降低资金占用和使用成本。 
　　3.4 做好原材料经济采购批量与最佳库存量的规划 
　　火电企业主要的原材料是电煤，其成本占到了整个火电企业的60%以上。企业在编制采购预算时，应根据经济形势预测与历史数据，对企业发电量进行科学估算，结合企业生产能力，建立最佳采购批量模型，设置最佳库存量，以节约占用资金与存储成本。同时，企业在采购电煤时，应考虑签订长期供货合同和煤电联营等形式，以锁定风险或转移风险。 
　　3.5 关注资产状况，保障可持续发展 
　　科学的预算方案蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业的整体作战方案。企业应当实施以战略为导向的预算管理，注重长期战略与短期目标的结合与适应，对企业决策机构、运营机构、财务机构根据企业的发展战略进行相关量化，然后分解为长期发展计划、短期预算指标等。将预算管理的重点从经营结果（利润预算）延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）上来，关注资产的形成过程，关注资产周转率、EVA率、资产负债率、净资产收益率指标数据。通过加强资产负债率管理，促进企业增强资本积累能力，控制财务风险，实现可持续发展目标。 
　　4 结论 
　　对企业成本控制的研究是一个长期的热点，也是一个常演常新的课题。电价形成机制尚未理顺，电力市场化改革路阻且长，电力企业之间的竞争不断加剧，通过预算管理加强火电企业的成本控制，夯实预算管理工作的基础，拓展变动成本的内容，合理作好资金和流动资产的配置，是促进企业达成扭亏减亏，实现可持续发展的重要手段。