试析火电企业扭亏减亏与预算指导
来源：岁月联盟
时间：2014-06-01
论文关键词：火电;预算管理;指导
1 引言：预算管理的基本含义与职能
预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等方面的总结计划，它将企业全部经营计划用货币的形势表现出来，用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务成果。预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。
电力体制改革以来，随着厂网分离，竞价上网等改革措施的出台，发电厂的自主性日益增强，电厂经营管理控制成为各项工作的特点。当前的市场环境给火电企业带来了越来越大的经营压力，降本增效、扭亏减亏成为火电企业的主要工作，面对这种形势，更需要企业实施科学的预算管理，分析企业所处的市场环境、竞争地位，在预算编制、执行、控制和调整的整个过程中，提高企业对市场变化的适应能力，找出差异及其存在的原因，合理配置企业资源，不断调整经营策略，完成企业既定目标。
2 加强预算管理在火电企业扭亏减亏中的意义
2.1 火电企业开源节流，生存与获利的基本手段
国家电监会公布的数据显示，国有五大发电集团火电板块三年巨亏600亿元。中国电力联合会的数据显示，2011年1－4月，国有五大发电集团的火电生产业务亏损105.7亿元，比上年同期增亏72.9亿元。尽管国家发改委4月份上调部分省市上网电价，但上涨的部分很快被上涨的煤价抵消掉，前方是社会责任，后方是亏损重压，左边是飙涨煤价，右边是受限电价，发电企业还难以从根本上扭转亏损局面。因此，从现实情况来看，火电企业开源节流，控制成本是其当前的根本任务。由于火电企业往往属于传统国有大型企业，往往受传统管理模式的制约，对于生产、经营、销售思路还局限于传统垄断型思路，尚不能很好适应完全市场主体下参与市场竞争的要求，因此在成本管制的指导思想上离精细化管理还有差距，对于预算管理往往忽视其指导作用与控制作用，存在着走过场的现象，决策时随意性强，出现亏损也没有很好的解决方案。
2.2 实施预算管理是火电企业成本特性的根本要求
对于火电企业来说，发电时数、上网电价和燃料成本是影响火电企业毛利润的三个最主要的变量，它们分别受电力供求变化、电力竞价上网和电煤价格放开等外部因素的影响。实际上，电力供求变化与竞价上网企业本身是不可控的，成本要素中，只有燃料成本处于企业生产链，是企业的可控对象之一。由于电力是一种差异性很小的商品，电力市场的同质性也很强，发电企业不大可能采取差异化竞争策略，只能采取低成本竞争策略。控制燃料成本首要在于控制电煤价格，其次是提高生产过程的燃料使用效率，再次是合理配置与燃料有关的各项要素，测算最优库存量与最优采购量，以节约资金机会成本与存储成本。通过成本预算，根据历史数据与最佳采购批量的计算，火电企业可以总结出合理的库存与采购数据并以预算的方式加以确认，从而起到控制成本，扭亏增盈的目的。
2.3 企业控制成本，合理配置资源的手段
预算管理是企业的一项重要管理工作，是组织配置各种资源，保障电力企业目标顺利实施，确保各项经营发展目标落实的重要手段，及时跟踪掌握预算的执行情况，进一步揭示与预算的偏差，对经营情况作出合理的预期与预警，促进管理者迅速应对，预算的指导作用越来越突出。随着电力不断走向市场，发电企业与同业之间的竞争也日益加剧，原材料、人力资源价格不断攀升，企业的利润空间越来越小。预算管理的范围涵盖了整个企业的方方面面，其重要职能之一就是将企业的人、财、物资源进行有效整合，通过规划企业成本、资金流转，从而提高企业的管理水平，增强企业实力。在形势困难的企业，资金、资源配置等成为管理者更为关注的重点，月分析、旬分析、周分析、日分析，时间进一步紧缩，分析内容进一步细化。简单地说，预算能够促进企业由粗放型管理向精细化管理转变，并使预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程的管理。
3 当前火电企业加强预算管理的措施
3.1 夯实预算管理基础
预算管理体制由“科室控制”为主向“基层控制”为主转变，将责任成本的管理权限下移，基层、班组、个人，形成上下一体的成本预算控制网络，既有利于逐级落实预算管理责任，还有利于充分调动全员参与预算管理的积极性。预算管理人员要深入现场，了解生产流程、大修技改、基建工程、原料购存消耗等主要环节，认真听取各层对预算安排的意见和建议，了解企业的经营管理状况，共同解析实际执行中存在的问题，理顺运行机制，堵塞管理漏洞。近年来外部环境急剧变化，年初预算往往跟不上实际运营状况，预算管理人员需要更多关注内外环境，加强与计划、生产、工程、燃料、物资等相关部门的沟通反馈，及时编制滚动预算，同时进行多边界条件测算，评估企业在主要因素变化时对利润的影响。
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