浅议行政单位内部控制

       2 强化行政单位内部控制的解决措施
        以上浅谈了行政单位内部控制主要存在的“十宗罪”，虽然近于千疮百孔，但也不至于无药可救。亡羊补牢，犹未晚矣，只要我们积极采取措施，消除现存的主要问题，健全和完善单位的内部控制，就一定能够实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果的内控目标。针对上述存在的问题，财政部门和行政单位要共同努力，着重从以下几个方面入手，做好内部控制工作：（1）健全内控框架、完善内控制度是首要任务。首先，我们可喜地看到，财政部已经于2011年11月18日下发了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《意见稿》）。但是，《意见稿》仅仅是一个框架性的文件，缺少具体的实施规范，在很多地方缺乏实际可操作性，需要进一步的补充修订完善。其次，加强对财务、审计岗位的重视，落实财务、内审岗位的领导职位设置，并与相应的职称等级挂钩。（2）加强对行政单位内控持续的监测和督导，督促其尽快完善内控并顺畅运行是强化药方。健全行政单位的内控需要从上层单位下文强制推行，并持续追踪问效。因为有漏洞的内控为个别领导提供了方便，使得他们不愿对内控进行完善。只有自上而下地加强对行政单位内控持续的监测和派员督导，才能使其重视健全和完善内控的重要性，迫于上方的压力，健全机制，从而堵塞漏洞，合理保证单位的合规运行。（3）增强单位管理人员特别是“一把手”的内部控制意识尤为重要。《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。需要从上级单位或者上层单位下发文件，要求“一把手”加强对内控的了解和关注，强化“一把手”对内控的责任意识。（4）强化对内部控制人员的补充和培训迫在眉睫。加强对内部控制人员的补充，使得不相容职务相分离，同时强化对内容控制人员的教育培训，鼓励员工进行后续教育和职称考试，提高财务、审计人员的业务水平。通过培训使行政事业单位的会计人员政策法律意识不断增强，知识不断更新，技能不断提高，会计职业道德不断提升。只有财务人员素质提高了，他们在执行内部控制的实际工作中，执行力和监督力才能不断增强，才能使内部控制工作顺畅开展。（5）加强内部审计的监督和考核是长久之计。今年是“审计整改年”，我们市局已将审计部门独立出来对全市局各基层单位进行审计，提高了内部审计机构层次，强化了其权威性和独立性。这就需要内审部门对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位管理水平。
参考文献
[1]财政部网站.行政事业单位内部控制规范[EB/OL].[2011].http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201111/t20111118_608934.html.
[2]中华会计网校.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南[S].北京：东方出版社，2009.
[3]王生根.企业内部控制基本规范及配套指引解读[M].北京：北京大学出版社，2011.