我国企业税收筹划应用研究

摘　要：在我国，人们对税收筹划的认识尚处于初始阶段。新征管法的颁布，税收法制的日益强化和税收工作逐步与国际接轨，我国税收筹划正悄然兴起，已进入发展的初级阶段。税收筹划正是随着社会经济的发展，在纳税人不违反法律、政策规定的前提下，正确行使自己的基本权利，尽可能地减轻税收负担而逐步发展起来的。
关键词：税收筹划；应用研究；税收工作 

一、税收的定义界定 　　税收筹划到底是什么呢? 到目前为止还没有一个明确的定义，在我国，主要有以下几种观点： 　　中国税务报社税收筹划周刊主编赵志先生对税收筹划的定义是： 税收筹划指纳税人在税法规定许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。天津财经学院盖地教授在他主编的《纳税申报与纳税筹划》一书中采用“税务筹划”的提法，并将之定义为： 税务筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法( 不限一国一地) ，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许“与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。 　　中国人民大学张中秀教授在他主编的《纳税筹划宝典》一书中则采用了“纳税筹划”这个概念。他的观点是：纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。 　　以上观点看起来相互接近，但是又有所不同。我比较赞同中国税务报筹划周刊主编赵先生的观点。我认为，在当前强调纳税人履行纳税义务的同时，纳税人享有的税收权利也应受到尊重。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，它是纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动进行筹划，尽可能减少税收负担，以获取最大的税收利益； 其税收筹划所取得的收益是合法权益，应当受到法律的保护。一般情况下，税收筹划要具备“三性”： 合法性、筹划性和目的性。 　　另外，正确认识税收筹划必须把税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税等行为进行严格区分。“以法治税”是税收的本质要求，现代税收对此绝对不会有丝毫含糊。偷税、逃税、骗税、抗税行为是违反税法的。据《国际税收词汇》定义避税为：“避税一词指的是用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。”由此我们可以得知： 首先避税是合法的，它不同于偷税； 其次是避税钻税法的空子，有悖于国家政府的税收政策导向。而税收筹划则是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。 二、税收筹划在企业中的应用 　　1、企业筹资过程中的税收筹划 　　企业在筹资过程中可选择权益筹资和负债筹资两种方式。一般来说，企业筹资方式不同，其税负也不同。