浅论企业应收账款的风险控制

　　3 应收账款的风险控制
　　
　　3.1 事前控制
　　（1）设置专门的信用管理部门。该部门的作用是对销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。因此,这个部门应收集相关客户的资料,在审批前对客户的资信状况进行审查,详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等,经过仔细评估后再决定是否给予赊销,并将最终的审查结果记录于赊销申请单上。
　　（2）制定合理的信用政策。所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。①确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。②采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。③建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
　　3.2 事中控制
　　(1)一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回,信用管理部门应及时书面通知会计部门,由会计部门督促相关销售人员及时催收账款。另外,信用管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据,结合本企业的实际情况调整原来的信用政策,适应企业现实的发展。
　　（2）会计部门定期向赊销客户寄送对账单。这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致。对客户提出的异议及时查明原因,做出相应调整。
　　3.3 事后控制
　　（1）赊销合同到期时,会计部门应书面通知相关销售人员催收款项。对于逾期未收回的款项,会计部门应及时报告给有关决策机构进行审查,以确定是否够确认为坏账,若确认,应做出相应的会计处理,在账面上核销该笔应收账款。但是,信用管理部门和相关销售人员还应继续关注客户的情况,一旦发现其经营状况或其他状况好转,有还款的可能,应及时通知会计部门并进行催收。
　　（2）建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政策,只要商业信用行为存在,坏账损失便不可避免。为了遵循谨慎性原则和可比性原则,企业应对可能发生的坏账损失进行估计,提取建立弥补坏账损失的准备金。随着信用经济的发展,许多企业因为盲目赊销,其坏账和呆账逐年升高,利润减少,甚至生产经营难以继续,面临破产或重组。因此,企业要加强对应收账款的管理,随时准确地对其风险进行分析和控制,更大程度地增加真正的投资收益。
　　（3）明确划分职权。对于坏账产生的原因明确相关责任部门和人员,审查部门可以根据公司制度及相应的职权对相关责任部门和人员进行处罚,并将该处理在绩效考核部门备案。
　　总之,加强对应收账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务。要加强对销售人员的管理,防止出现为个人利益而盲目进行赊销的行为；企业应设置专门信用管理部门来管理应收账款,不能只由财务部门来处理,特别是应收款项较多企业。应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节,如果对应收账款管理不善很可能会导致企业生产经营陷入困境。所以,企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。