试论中国企业年金制度

　　论文摘要：本文从剖析我国企业年金的发展现状入手，首先深入分析我国当前发展企业年金制度发展过程中的困境，以及导致的原因。接着结合我国实际情况提出了发展和完善我国企业年金希0度的一些建议。
　　论文关键词：企业年金制度；养老保障制度；税收优惠
　　企业年金，在国外又称为职业年金、超级年金、私人养老金计划、公司年金计划等等，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险计划。是由企事业单位在国家规定的基本社会保障之外通过保险的方式为员工提供的福利保障计划，是对国家法定基本养老保险的一种有效的补充。
　　20世纪70年代末，由于社会、经济结构的变迁和人口老龄化，世界多数国家的养老金制度出现了严重的财务危机，主要表现为基本养老保险账户的入不敷出和赤字不断扩大。在这种背景下，为了给职工退休后的生活提供保障，同时为了减轻国家的财政负担，许多国家积极寻求养老保险体制改革，构筑多支柱的混合养老保险体系，降低基本养老金比重，发展以企业年金为主的补充养老保险就是其中的主要改革措施之一。目前美国、德国、瑞士等国家补充养老收入(企业年金和个人储蓄性养老金收入)已占总退休收入的60％以上。企业年金成为养老保险的重要支柱。而企业年金在我国起步晚、发展慢，随着我国人口老龄化的到来，规范我国企业年金制度势在必行。
　　1企业年金的发展历程
　　我国企业年金制度是由企业补充养老保险演化而来的。1995年，国务院颁布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知，第一次提出了企业按规定缴纳基本养老保险费后，可以另外为职工建立补充养老保险的观点；同时原劳动部印发了《关于建立企业补充养老保险制度的意见》，提出了发展企业补充养老保险的基本框架2000年，国务院《关于完善城镇社会保障体系试点方案》中把企业补充养老保险更名为“企业年金”。明确提出了“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理，同时，确定了企业年金的管理方式是“企业年金实行基金完全积累，采用个人帐户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可从成本中列支。”从此，人们开始对企业年金的相关问题关注起来。
　　但当时企业年金具体的操作方法和后续管理政府还是没有给出明朗的答复。直至2004年5月，劳动和社会保障部连同银监会、保监会、证监会颁布实施《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》，这才首次对我国企业年金制度的运行框架、操作环节、信息披露和监管措施等各方面进行了规范，确定了我国企业年金计划采用信托模式。再加上2005年3月1日实施的《企业年金机构资格认定暂行办法。这几项试行方法的实施标志着我国企业年金计划开始迈入规范化发展和市场化运营的阶段。从此我国养老保险体系开始从单一的社会基本养老保险模式逐步转变为以社会基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老为“三支柱”的养老保障体系的模式。
　　2我国企业年金发展过程中的困境
　　2．1民众观念淡薄
　　国内众多企业和职工对企业年金知之甚少，或者只知其名，不知其事，甚至把年金和年薪混为一谈。例如：劳动保障部在2004年出台了两个政策法规，来规范中国的企业年金。这对于企业年金的管理是非常大也非常重要的事情，但是大多数人甚至企业高管不知道有这两个令，更不要说两个令的内容是什么了。并且年金费用的缴纳会引起员工每月工资收入减少，一些员工误以为是企业额外收取的费用。很多员工缺乏对未来养老保障进行投资的长远观念，故参与企业年金的积极性不高。另外企业高层管理人员对企业年金的认识也存在偏差，他们看不到企业年金所产生的经济效应和社会效应，有的认为企业为社会基本养老、医疗等保险已付出很多，建立企业年金将进一步增加企业负担，企业没有责任支付这笔“额外”的费用。