新会计准则/新企业所得税的执行对电力企业的影响

　　新会计准则规定，长期资产减值准备不得转回。这一规定，在一定程度上防范了企业操纵利润的随意性，减少了公司操纵利润对电力企业的影响，因为公司长期资产占所有资产比重较大，以前每年计提减值准备数额较大，而当年转回的减值准备比计提的还多，所以对当年利润有重大影响。在年终决算之前，应充分考虑应对措施。
　　（六）递延所得税
　　新准则引入“递延所得税”概念，用“暂时性差异”取代“时间性差异”。其中规定，企业应当采用“资产负债表债务法”核算企业所得税，通过比较资产负债表中所列示的资产、负债，按照计税基础与会计基础差异，确认“应纳税暂时性差异”与“可抵扣暂时性差异”，即递延所得税负债与递延所得税资产，并以此为基础，确定每一期间利润表中的所得税费用。电力企业的固定资产中发电设备、输变电设备的使用年限要根据实际使用情况进行重新估计，环境的变化和人为的操作规范都可能对其使用寿命和价值产生影响，重新估计后就可能造成计税基础与会计基础存在差异。因此，设备价值重估的准确性和规范性，对未来递延所得税资产转回的金额的判断，对管理和职工的知识储备及对相关政策的把握上提出了较高的要求。
　　（七）公允价值计量模式的实行
　　新准则允许资产价值随着市场变化及时调整，更加客观真实地反映资产的真正价值。公允价值的计量对于发电企业，主要体现在固定资产的价值重估、存货材料的核算等。在实际工作中，公允价值的获取难度较大，一是我国的外部市场机制目前并不完善，计量口径难以准确掌握；二是部分资产公允价值的取得成本较高，涉及到企业对此的利弊权衡。
　　
　　二、新会计准则对公司的人员素质、管理体制、内部控制、决策程序等提出新要求
　　
　　（一）财务人员的综合素质面临严峻的挑战
　　对宏观及与公司经营管理密切相关的经济政策要有深入了解和研究，并要结合本单位实际，加强学习，正确贯彻执行。新准则下，会计业务的处理更依赖于对准则的正确理解。同时，随着会计管理范围的进一步扩大，链条进一步延伸，财务人员对企业生产经营各个环节要全面了解并具备一定的电力专业知识，熟悉企业管理，这样才能适应岗位要求。
　　（二）对企业管理提出了更高的要求
　　1.预算管理方面。由于新准则引入公允价值的计量模式，企业的经营成果与市场的关联度更高，收入和成本更难预计，会计人员对市场把握的准确度要高。在预算对资源配置的引领作用不断加强的趋势下，提高对市场变化的关注程度，加强预算跟踪、监控和分析，确保预算功能的充分发挥。
　　2.考核体系面临挑战。新准则立足于“资产负债表”，改变了以往过度重视当期利润的情况，更加注重股东价值回报。未来的考核体系应当建立以利润考核为基础，以股东收益回报为核心，综合评价企业投资回报的考核体系，促进企业可持续发展。
　　3.对信息化的依赖性更强。对于新准则的贯彻落实，信息化规模在市场、业务、决策信息的获取方面要逐步扩充和完善。电力企业大多采用统一规定的远光财务软件，其操作流程的简捷性和模块的针对性有待进一步提升。
　　
　　三、新准则和新税法下纳税筹划应关注的要点
　　
　　（一）优惠政策
　　电力企业可利用的税收优惠政策包括：
　　1.符合条件的研究开发费用可以实行加计扣除。
　　2.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例实行税额抵免。
　　3.企业从事符合条件的环境保护项目的所得和符合条件的技术转让所得可以享受税收减免。
　　4.从事符合条件的节能节水项目的所得、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得以及从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以享受税收减免优惠。