论企业内部控制活动的审计评价标准

摘 要: 内部控制是现代企业进行宏观调控和微观管理的重要手段, 企业内部控制工作开展情况, 将直接影响甚至决定企业的生存和可持续发展, 所以必须完善内控审计。 企业内部控制审计的内容主要分为内部财务会计控制和内部生产经营管理控制制度的审计。 现阶段, 企业内部控制审计还存在许多问题, 为了有效进行内部控制审计, 必须建立一个相对科学的审计评价标准。
一、 内部控制审计的含义
内控审计是一种独立、 客观的保证和咨询活动, 其目的是增加组织的价值和改善组织的经营, 它是一项通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理, 控制和管理过程的有效性, 帮助组织实现其目标的管理活动。内部控制审计是由企业内部自设的审计机构和人员, 按照科学的标准和必要的程序, 对所在企业内部控制建立和执行的有效性及直接影响其有效性的因素, 实行审核检查和评价的审计活动。实施内部控制审计, 可以揭露和评价企业内部控制各环节、 各领域和各层次的弊端和问题, 并提出改进和调整办法,从而促进企业各项内部控制活动的健康运行, 提高生产经营活动的效率和效果, 增强财务报告的可靠性, 保障企业各种资产和各项财产的安全完整, 提高企业经济核算质量和管理水平, 并为企业制定新的发展规划及管理决策提供科学的依据。审计是经济监督的范畴, 内部控制是管理的范畴。随着审计的发展, 两者有着密切的关系。一方面, 现代审计是在审查过程中积极分析偏离目标的原因, 归根到底是对内部控制制度的审查; 另一方面, 内控制度的严密程度决定会计信息质量, 影响审计人员的工作质量和效率。内控制度的充分发挥有赖于内部审计, 从实质上看, 内部审计是内部控制制度的一种特殊形式。
二、 内部控制审计现状
(一)企业内控审计的内容1.内部财务会计控制审计。其内容包括: 授权批准控制;职务分离控制, 即资产的保管与会计分离、 经济业务的执行和记录与批准分离、 资产的保管与账实核对分离; 会计记录控制分离; 实务控制; 内部稽核控制等内容。2.内部生产经营管理控制制度审计。其内容包括计划控制、 生产控制、 质量控制、 物资产品存量控制和营销业务控制等。通过对内部会计控制和生产经营管理控制制度的建立健全到执行情况等环节的审查, 找出产生隐患和弊端的薄弱环节, 进而确定审查的范围、 重点和方法。(二)企业内控审计存在的问题不少审计人员认为审查内控制度是多余的, 没有多大的作用, 也没有必要, 认识不到内控不完善对企业的影响, 担心审查内控制度会存在较大风险; 有些企业内部无成文的内控制度或内控制度不健全, 不够科学合理, 或在实际操作中不认真执行, 无章可循, 有章不循; 有些企业原有的内部控制制度已经不适应形势的发展, 形同虚设, 流于形式; 审计人员责任心不强, 未经过深入的调查分析, 得出的审计结果有可能存在重大遗漏。 正是由于上述问题的存在, 有必要正确处理内控审计, 建立一套适合我国国情, 行之有效的审计评价标准。