内部审计现场管理的环节与控制

　　三、审计现场环节中一般问题的处理 
　　 
　　(一)审计现场时间的安排及进度控制 

　　审计组人员必须在规定的时间到达审计现场开展工作,不迟到、不早退、不擅离岗位。合理安排审计工作量,审计组长要根据工作量和进度适时安排审计组人员的工作。在现场审计中,组长的一个重要职责是要统筹安排各审计事项的具体进度表,并对可能追加的程序留出必要的时间,以使现场审计在整体上服从项目的总体安排。整体进度的掌控受制于各单个审计事项的进度。因此,组长在分派任务时,对各个具体审计事项的难易程度、复杂程度要心中有底,这决定着它所需要的人力和时间。任务分配是否合理对现场审计进度具有重要影响。有些具体审计事项存在相互关联,在进度安排上也要尽可能做到同步,平行推进,以便相互印证。当然进度有时与深度存在着矛盾,时间有了限制,深度可能就会打折扣。在一般情况下,进度应该服从深度的需要。有效的办法是在现场对审计人员的工作进行监督。有的审计项目由于某种特殊需要有硬性的时间要求,可能使审计不能达到足够的深度,这需要审计组长及审计人员掌握在审查过程中求取进度和深度平衡的技巧。现场作息时间原则上执行被审计单位的规定,如果出现审计工作量大、内容多、时间紧及问题复杂等情况,各审计组每天应延长工作时间,以确保按时保质地完成审计任务。审计组长每晚要召集情况沟通会议,听取审计人员的汇报、分析当日审计情况,研究安排次日工作,并记录会议内容。每天审计结束,凡发现的问题已查清,均要及时出具审计工作底稿,经主审、审计组长审核后交被审计单位及时签章确认收回。 

　　(二)现场工作纪律 

　　一是认真执行各项审计纪律,遵守审计工作规定,在履行职责时应诚实地为企业服务,不做任何违反诚信原则的事情,不蓄意隐瞒或者曲解事实真相,应真实准确地披露所了解的全部重要事项;二是遵循保密性原则,对知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密负有保密义务,在审计过程中取得的资料,未经批准不得对外提供和披露,不得用于与审计事项无关的目的;三是审计人员必须按照审计规定、审计方案及相关要求进行审计,发现问题应及时出具底稿,发现审计线索后应及时汇报并进一步查明情况,对审计发现问题均不得回避、掩盖和消化;四是审计人员在审计过程中,要互相关心、互相帮助、互相促进,共同遵守有关规定,共同维护单位和个人的形象,维护好集体利益,不得从事任何有损于国家、集体和审计职业荣誉的活动。 

　　(三)审计现场审计工作的具体实施 

　　在审计现场,审计人员的作业是相对独立的,他们各自按照方案确定的分工进行审计。但是,他们各自的审计又有机结合在一起,构成一个统一的整体。某个审计人员发现的线索对于另外一个审计人员的工作也许会是至关重要的。有些事项的审查本身就是需要相关事项的审查结果进行印证的。这就要求在审计现场有一个信息交流系统,并且有一个组织者来确保这些有用的信息得到沟通。信息的沟通并不仅仅局限于审计人员之间,有时它也可能是组长与成员之间的。在实践中,在审计现场由审计组长定期召集审计人员汇报情况、整理线索,提出下一步审查的重点,以及需要相关人员配合提供的数据和情况。当然除此之外,建立审计人员之间良好的协作关系也非常重要,这种良好的关系可以使审计人员之间主动地交流信息,这对于规模小或是时间要求比较紧的审计项目尤为重要。 

　　审计现场管理很大程度上依赖于审前调查以及审计实施方案的制定。审计项目实施前要进行充分的审前调查,并且编制内容详尽、步骤明确的审计实施方案,这对实施有效的审计现场管理提供了条件。但是无论多么充分的审前调查,无论多么详细的审计方案,审计现场实施中仍然会有未能预见的情况发生。当这些例外情况和突发事件发生时,首先需要判断它的严重程度,如果其严重程度不足以影响审计目标和整体推进,那么可以通过扩大审计范围、追加必要的程序等方式解决;如果其严重程度已使审计目标无法实现,则需要确定现场审计是终止还是继续,若是继续,审计实施方案如何调整。在这个过程中,审计组长的决策起着关键性的作用。 
　　 
　　四、审计现场的督查和处理处罚措施 
　　 
　　应对现场审计人员审计质量、守纪情况、行风和环境建设等方面进行督查,可采取突击抽查形式随机确定。督查人员可去现场查看,查资料,问情况,进行满意度测评,获取真实信息资料或证据。对审计现场审计人员不合规定的问题明确具体的处理处罚措施。属于业务方面存在的问题及时指出,并督促解决;属于审计工作质量方面的问题没有进行整改的应予以处罚;属于违反审计程序的,不认真执行有关规定的,应责成改正,造成严重后果的进行责任追究。

　　综上所述,实施审计现场管理,主要是在审计过程中对审计人员、审计数据、审计方法等加以管理和控制,目的是提高审计效率,发挥审计监督的作用;加强审计现场管理各环节的控制,以便在审计任务完成后,出具准确的审计报告,进而对审计事项作出客观、完整、及时、清晰的评价,进一步提高审计质量;通过深入查找审计人员现场管理中的薄弱环节,有针对性地采取措施,推动内部审计工作又好又快科学发展。