基于GDP的公共财政收入困境解析

    财政的基本内容是“以政控财，以财行政”，通过财力分配中的收支与政策，以行使公共权力的形式履行政府的职能!’l。公共财政通过对财政资源优化配置，构建与国民生存与发展息息相关的财政体系。
    在实践中，公共财政表现为一种收支关系。人们对于财政支出过于关注而忽视财政收人，因此，对财政收人的深入研究，不仅对建构公共财政收支体系起到巩固作用，也对推动解决财政收人困境有着重要的现实意义。
    一、财政收入与GDP、CPI相关分析
    GDP与CPI两项指标历年变动情况无疑对财政收人产生巨大影响。1992年党的十四大确立了经济改革目标是建立社会主义市场经济体制。此后，我国改革开放和经济建设进入跨时代的新阶段。本文采用1992一2009年数据对财政收人与GDP、CPI进行相关分析。
    (一)财政收入与GDP增速分析
    发展中国家财政的目标或目的就是整个经济政策的目标，即经济增长、对内与对外稳定，以及实现收入和财富的适当分配121。财政收人的高低受同一时期国民经济发展水平以及财政政策等影响。财政收入占GDP的比重，又称为国民经济的财政负担率，它综合反映出政府与微观经济主体之间占有和支配界界、、一又 又~一万/、 、班班戒~一 一’~叹‘、户卜才 ...一/.{_手、 、，，，’，，、州卜味护一冲一月月尸~令一~.”” ” ........… 111...
    图 11992一2009年财政收入与GDP增长率比较图资料来源:数据来源于国家统计局国民经济核算年度数据，GDP增长率按可比价格计算，笔者据之计算得到比例的社会资源的关系l3]。过高则会加重国民和社会的负担，影响国民收人初次分配，挫伤国民生产、消费的积极性，抑制经济的良性运行;反之，不利于实现政府公共服务、促进经济发展和“再分配更加公平”的需要;因此，财政收人与GDP存在相互影响，相互制约的关系。
    从图l可以看出，一是在1992一2009年间，GDP总体增长保持在适度范围。全国GDP增长率平均速度为9.81%(可比价格计算)，其中，最高 GDP年增长率为1992年的14.2%，最低为1999年的7.1%;二是财政收入逐年快速增长。2009年财政收人是1992年的19.66倍，年平均增长铭.76%，特别是1993年以来增速加快且均高于GDP平均增速水平，两者差距最大的是在2007年21个百分点;三是财政收人占GDP比重呈逐年增长趋势。从1992年的13.ro%提高到2009年的20.42%，特别是1994年分税制改革以来，国家财政收人占GDP比重逐年增长，国民财富加速向政府集中;四是从1995一2001年间，财政收人占GDP比重越大，GDP增长率越低。1995年财政收人占GDP比重10.7%，此后逐年增长，2001年达到16.8%，但GDP增长率却由1995年的10.2%下降到2001年的7.3%。
    在此期间，GDP增长率最高值为1995年的10.2%，最低值为1999年的7.1%。
    中国与西方大多数国家的GDP增长缓慢、公共财政“高收入、高福利”、国民个人收入逐年增长相比，呈GDP高速增长、公共财政“高收人、低福利”、国民个人收人增长缓慢。因此，需要降低财政收人(主要是减税)，发挥税收乘数效应，即增加政府税收可以压缩总需求，减少国民收人，相反，减少政府税收可以扩大总需求，增加国民收人141。在现实中的反映为降低1元财政收人，则增加5元国民收人;反之，增加1元财政收人，则减少5元的国民收人。
    (二)财政收入与CPI增速分析
    一般来说，CPI是衡量通货膨胀水平的重要指标之一，它体现消费价格走势，最终反映国民对经济发展的预期。它受市场价格、货币政策与国际传导等因素的影响。通货膨胀率攀升，则次年财政收入则相应提升，结果是国家受益，个人受损。具体表现如图2所不。
    从图2可以看出，从1998年起，中国消费价格指数(CPI)各年度波动较小，呈逐年下降的总趋势。一是从1994年分税制改革后，CPI指数呈逐年下降趋势。其中，最高为1994年的24.1，最低为1999年的一1.4;二是财政收人增速过快对通货膨胀率上涨起到间接推动。从CPI超过3%(为通货膨胀，大于5%则为严重通货膨胀)的年份为1992一1996、2004、2007和2008来看，这往往也是财政收人增长较快的年份，特别是2007年达到了32.4%(其中工资薪金个人所得税收人1749亿元，增收731.83亿元，同比增长38.4%);三是财政收人增长对CPI上涨的滞后性。财政收入增长率过快，则次年CPI则会相应上涨，如1993年财政收入比上年增长24.8%，1994年CPI上涨为24.1，同比增长9.4%。再如2007年财政收人比上年增长32.4%，2008年CPI上涨为5.9，同比增长1.1%。简言之，我国财政收入中税收收人到达90%以上，由于资本利得中因通货膨胀而带来的部分要纳税，所以，实际税收负担取决于通货膨胀率阎。因此必须对由通货膨胀率所造成的税负进行减税。
    二、财政收入困境分析
    2009年我国国家经济总量世界排名第三位，如今，超越日本经济发展指日可待。据最新数据显示，截止2009年末，中国国家外汇储备余额为23992亿美元，同比增长23.28%，继续位居世界第一。财政收入由于分税制、企业利润、对外贸易发展和资源环境与土地价值提高等因素逐年增长l6]，带来了一系列困境，主要表现为:
     (一)价值取向困境:“国富民富”与“民富国富”国家财政收人增速高于GDP增速逐年增长，由1992年3483.4亿元增长到2009年68477亿元。我国经济发展历年强调GDP指标，根本目的在于促进国家经济发展，实现人民共同富裕。这自然以“国富民富”为价值取向。然而，据国家统计局数据表明，2007年我国人均国民总收人在世界纳人排名的209个国家中排名132位，属于中等偏下水平，而当年国内生产总值在世界居于第四位次。概而言之，市场经济体制建立以来，中国的GDP维持在9%以上的速度快速增长，2008年数据显示，国企员工仅占全国就业人口的8%，但他们拿走了全国工资福利的50%。国家财政收人过高和国企人员收人过高导致“国富民未富”。
    在国家行政学院教授汪玉凯看来:国家手中的财力是必要的，但国家不能把老百姓应得的财富集聚到自己手中阴。因此，树立“民富国富”的价值取向，即只有民富优先，国富才能真正实现。具体表现为“以民为本”的经济发展标准，以有利于公共利益、长远利益为价值导向。最终在“民富”的前提上加快国家经济建设，实现国家富强。