探析新准则下长期股权投资成本法

资持有月份中东方公司实现净利润为40万元，可见，此经济业务类型属情况二。应转回已冲减的初始投资成本为0.4万元[(40-36)×10%]，根据借贷相等原理，应确认投资收益为4万元(36×10%+0.4)。
　　2003年2月东方公司宣告发放2002年度的现金股利时
　　借：应收股利350 00
　　贷：投资收益350 00
　　分析：本年东方公司宣告分派现金股利为35万元，上年A企业投资持有月份中东方公司实现净利润为35万元，可见，此经济业务类型属情况三。既不冲减初始投资成本，也不转回已冲减的初始投资成本，根据借贷相等原理，应确认投资收益为3.5万元(35×10%)。
　　2004年2月东方公司宣告发放2003年度的现金股利时
　　借：应收股利50 00
　　投资收益50 00
　　贷：长期股权投资100 00
　　分析：本年东方公司宣告分派现金股利为50万元，上年A企业投资持有月份中东方公司亏损5万元，可见，此经济业务类型属情况一。应冲减的初始投资成本为1万元[(5+5)×10%]，根据借贷相等原理，应冲减投资收益为0.5万元(5×10%-1)。
　　2005年2月C公司宣告发放2004年度的现金股利时
　　借：应收股利350 00
　　长期股权投资110 00
　　贷：投资收益460 00
　　分析：本年东方公司宣告分派现金股利35万元，上年A企业投资持有月份中东方公司实现净利润50万元，可见，此经济业务类型属情况二。应转回已冲减的初始投资成本为1.1万元[(50-30)×10%=1.5万元，但转回数不能大于原冲减数1.1万元(0.5-0.44+1)]，根据借贷相等原理，应确认投资收益为4.6万元(35×10%+1.1)。
　　
　　参考文献：
　　[1]于小镭.新企业会计准则实务指南与讲解.
　　[2]李鑫鑫.新准则下长期股权投资成本法之简易操作.商场现代化，2008，(14).