论社保内控模式在财务评审和操作上的弊病及对策

　　２强化社保内控稽核模式财务评审工作的方略。

　　（１）树立降低社会保险内控稽核成本、提高社会保险内控稽核效率的责任意识。

　　要降低社会保险社保内控稽核成本，必须首先解决思想观念问题。成本意识并非是普通企业的专利，社会保险内控稽核机构也要强化成本意识，那种不计投入，不问产出，只求完成工作任务的意识是与社会保险内控稽核的效率要求背道而驰的。长期以来，社会保险内控稽核机构工作被视为纯粹行政行为，社会保险内控稽核机构为完成社会保险内控稽核经办计划，保证应办就办，不惜一切代价增加社会保险内控稽核人员、增设社会保险内控稽核机构，造成社会保险内控稽核成本过高。因此，必须在思想上彻底摒弃过去的“无本治险”的旧观念，增强社会保险内控稽核成本意识，把社会保险内控稽核成本观念贯彻到基本养老保险制度改革、养老保险费用发放体系改革和社会保险业务经办日常管理之中，科学地进行社会保险内控稽核成本的预测、决策、计划和考核，变社会保险内控稽核粗放型管理为集约型管理，变人海战术为现代化管理，进一步明确社会保险内控稽核经费的支出去向和结构，促进社会保险内控稽核部门采用更科学、更有效的手段，充分挖掘社会保险内控稽核部门人、财、物的潜力，使社会保险内控稽核工作达到最优化。作为社会保险内控稽核工作的执行者，应适应社会保险内控稽核管理要求，树立社会保险内控稽核成本理念，既注重社会保险内控稽核事业发展，又考虑社会保险内控稽核成本的优化和节约。

　　（２）建立科学、现代化的社保内控稽核模式，努力提高管理效率。

　　首先，社保内控稽核模式设计要考虑社会保险内控稽核成本。社保内控稽核模式改革的成功经验表明，社保内控稽核模式和程序过分繁杂，会加大社会保险内控稽核成本，使社会保险内控稽核职能弱化，薄弱的社会保险内控稽核管理过程反过来又损害了所期望社保内控稽核模式的有效性。如在划分省级统筹和地方统筹基金时应尽可能减少交叉，避免上下两级机构的摩擦损失效率；应尽可能共用社保统筹基金，节约社保基金内控稽核费用；另外社保内控稽核项目、内控稽核类型、内控稽核比率、社保内控稽核准确率应尽量规范。

　　其次，要构建科学、高效的社保内控稽核体系。

　　１９９６年，各级社保经办机构开始实施基本养老保险制度省级统筹改革，进一步建立和完善“以参保者个人申报缴费比例和优化国企离退休人员基本养老保险金发放体系为基础，以计算机信息化管理为依托，集中改革试点办法，重点稽核，强化离退休管理”的基本养老保险制度改革模式，较原有体系更突出了“强化管理”的要求，强调进一步优化和重组社会保险内控稽核资源，科学规范业务流程，明确职责分工，加强协调配合，建立完善的、操作性强的岗责体系，最终达到提升社保业务经办内控稽核的整体效率。在改革过程中，社保内控稽核成本提高是不可避免的，但是随着省级统筹体制逐步形成和完善，在提高征收社保基金效率同时社保内控稽核成本必然不断下降。

　　最后，深化社保内控稽核体系改革就是要建立科学、现代化的社保内控稽核体系，适应现实社保内控稽核环境，充分利用现代化的社保内控稽核手段，统一开发社保内控稽核软件，统一规范社保内控稽核业务流程，使社保内控稽核程序公开、简化，大力推广电子申报、邮寄申报、代理申报等多种电子申报方式和方便、快捷的社会保险基金缴纳方式；建立联系密切的网络，与邮政、银行、有条件的企业等单位联网，通过计算机网络，实现数据共享，有效进行现代化的严密社会保险基金监控、征管；加强社保内控稽核力量，加大惩罚力度，增加参保人违反社会保险法行为的风险成本，促进全民遵守社会保险法。

　　（３）调整优化结构设置，全面提升社保内控稽核人员素质。

　　首先，社保业务经办机构设置内控稽核管理部门必须打破行政区划的框框，其和人员密度应视社保基金而定，整合部分征收规模小的社保内控稽核部门，全面推广实行多元化申报社保内控稽核管理部门成本，从根本上控制机构膨胀、社保内控稽核经办人员增长过快等问题。其次，调整社保内控稽核人员分布，职能分工应上粗下细，这样既能强化管理、堵漏增收，又能提高效率、降低成本。第三是要尽可能地扩大管理幅度，减少管理层次。最后，合理设置各级社保内控稽核机构，充分发挥社保内控稽核职能，防止社保内控稽核机构的重叠和虚设。此外，社保经办机构要切实更新管理理论，改变传统的管理办法，积极争取各级政府行政管理部门的有效支持，密切与财政、银行、人力资源主管部门等各有关部门的配合和信息沟通，实现信息共享，从而降低社保内控稽核成本，为参保对象参保提供更为优质高效的内控稽核服务。

　　人员的节省是最大的节省，人员的浪费是最大的浪费，要降低社保内控稽核成本，必须建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的社保内控稽核队伍。针对一部分社保内控稽核人员还不能适应工作需要的情况，应该大力举措致力于提高社保内控稽核人员的政治业务素质，从培训现有人员和引进人才两方面入手，通过多种形式多种渠道进一步加强社保内控稽核人员政策业务培训，提升社保内控稽核人员政策素质和业务技能，拓宽知识面，掌握现代化管理手段，提升政策水平，努力打造一支思想成熟、业务精通、纪律严明、作风过硬、文明高效的社保内控稽核人员队伍，使社保内控稽核人员更适应现代化社保内控稽核管理条件。

　　（４）加强社保内控稽核法制建设，改善社保内控稽核环境。

　　强化法制建设主要是解决社保内控稽核法制和社保内控稽核管理存在的问题。在当前各级社保经办机构内控稽核部门体制不健全，被稽核对象自觉接受社保内控稽核的意识不强，良好的社保内控稽核环境尚未真正形成的情况下，社保经办机构应该依法对被稽核对象进行内控稽核，依规进行内控稽核管理，严格执行内控稽核政策。首先要制定科学合理的社保内控稽核制度，提升社保内控稽核的管理层次，增强社保内控稽核的刚性与震慑力，降低社保内控稽核机会成本；其次要建立完善的社保内控稽核信息化网络，走社保内控稽核工作社会化路子，调动一切可调动的因素，积极营造社保经办机构整体配合的环境，加大社保内控稽核政策宣传力度，增强全体参保人员的对社保内控稽核主动参与意识；其三坚决治理地方行政领导对社保经办内控稽核的干预；最后要完善社保内控稽核管理制度，健全社保内控稽核体系，组建社保内控稽核执法队伍和专门执法机构，严厉打击涉及社保内控稽核经办领域的犯罪，提高社保内控稽核行政执法效率的执法质量。

　　综上，笔者认为：社保内控稽核体系操作理论指的是一种在完善社会保险制度基本养老保险经办模式下，通过社保内控稽核管理办法的监管功能，才能实现防止其在社保内控稽核流程中社保业务经办不公和社保基金流失现象的发生，使这些现象在社保监管体制内控稽核管理过程中防患于未然，是一种社保内控稽核监管模式结构档次创新与管理层次不断提升相互促进、相互作用，使监管效果不断得到优化和上档升级的系统，这就是社保内控稽核模式在社保基本养老保险制度改革体系完善中和社保基金管理中显现管理层次和操作流程上的基础性要义和基本内涵，作为我们每一位社保从业人员都要牢牢把握这些社保经办方式方法把它运用到实际工作中去。

　　参考文献。

　　［１］邢增福著.ＩＳＯ标准知识与银行内控合规管理体系［Ｍ］.北京：中国经济出版社，２００７。

　　［２］李三喜著.企业内部控制应用指引［Ｍ］.北京：中国时代经济出版社，２０１０。

　　［３］赵立新，程绪兰，胡为民，著.上市公司内部控制实务［Ｍ］.北京：电子工业出版社，２０１０。