浅析地方高校内部财务控制的问题和对策

摘要：随着高等学校事业的不断发展,如何让地方性高校内部财务控制充分、有效地发挥它的职能和作用,更好地促进学校内部管理等问题已成为诸多地方性高校面临的一个新课题。

关键词：地方性高校;内部财务控制;制度建设
　　
　　随着我国社会主义市场经济体制的建立和教育体制改革的深化,不仅许多教育部直属高校和省属高等学校发生了许多变化,地方性高校作为事业法人单位,内部环境和外部环境也发生了很大变化,经济活动日益活跃和复杂。地方性高校在教育、教学改革和后勤社会化改革的过程中,也出现了许多新情况、新问题,传统而较为简单的地方性高校内部财务控制面临着巨大的挑战。针对地方性高校内部财务控制的现状和存在问题,我们有必要对其进行深入研究。
　　
　　一、国内地方性高校内部财务控制存在的问题
　　
　　(一)对内部财务控制认识不足, 会计基础工作薄弱
　　高等学校实行“统一领导、集中管理”或“统一领导、分级管理”的财务管理体制,收入与支出全部纳入学校预算管理。然而相当部分的地方性高校仍然习惯于计划经济模式下的管理方式,认为只要按预算执行,没有必要强调内部财务控制,甚至片面认为,执行预算就是内部财务控制。因此,很多地方性高校往往不主动去建立内部财务控制制度或者干脆照抄上级主管部门的财务管理办法作为本校的内部财务控制制度。有些学校虽然建立起相应的内部财务控制制度,但往往又是头痛医头、脚痛医脚,并没有从整个控制系统和整个会计工作环境来建立一整套内部控制体系,所以在实际工作中就很容易出现如下一些问题,如:会计岗位责任不明确,会计人员既担任会计职务又担任稽核职务,违背了会计工作中的牵制制度;财务工作不遵守基本的回避制度和稽核制度, 削弱了财务会计的核算职能;一些高校会计队伍稳定性差,业务素质不高,导致会计基础工作薄弱,等等。这些都是地方性高校对内部财务控制认识不足所造成的。
　　(二)考核机制和奖惩制度缺失,会计监督不力
　　不少地方性高校内部财务控制制度得不到真正的贯彻执行,稽核的范围有限,以偏概全、以点代面,缺乏完整性和全面性。譬如,有些地方性高校虽然按照国家及地方政府的规定制订了奖惩规定,但没有制度化,致使部分人员认为执行与否无关紧要,加之无检查、考核内部财务控制制度实施情况的相应机构,从而削弱了学校工作人员执行内部财务控制制度的自觉性和警惕性。有些地方性高校的财务工作存在由于内部控制机制不健全、会计监督力度不够、会计工作秩序混乱而造成的假账泛滥、财务信息失真等较为严重的问题,如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;有的甚至利用权力私自调用学校资金对外投资,收益不入账,中饱私囊,侵吞国家利益等。相比于教育部直属及省属高校,地方性高校的考核制度不健全,很容易产生上述问题。
　　(三)内部控制制度执行不力,实施效果甚微
　　高校内部财务控制的重要职责之一就是对高校的内部财务控制执行情况进行实时的监控,并提出各项改进措施,以保证高校财务系统的良性运作。目前有很多地方性高校在制度改革上已经建立了相应的内部财务控制制度及机构,但从实际效果看, 存在明显的执行不力的情况。突出表现为有制度不执行,或执行制度不到位,甚至有些领导干部由于缺乏相关的财经法律法规知识,不理解建立内部财务控制制度的意义,认为已有的制度太碍事, 从而造成内部控制执行不力,内部财务控制并没有起到应有的作用,实施效果大打折扣。
　　
　　二、加强地方性高校内部财务控制的对策
　　
　　(一)建立地方性高校全面预算制度
　　全面预算制度不仅适用于教育部直属,省属高校,同样也适用于地方性高校。高校全面预算的范围涉及教学、科研、后勤、产业等各个方面。财务预算应形成以教学财务预算、科研财务预算两块为核心的,包括基建处的基建财务预算、产业中心独立核算、校办企业的附属单位上交预算以及后勤处半独立核算承包项目的经营收支预算等内容的全面预算体系。地方性高校需根据“量入为出、收支平衡”的总原则、稳健性原则和“统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约”的原则,制定各个领导层负责制相关内容的全面预算。
　　首先,地方性高校应成立全面预算工作领导小组,审议学校二级财务机构的设立方案、学校的预算建议方案;审查学校的预算调整方案;监督学校预算的执行。
　　校长负责审定学校年度财务预算及调整方案、基本建设、自筹基建计划、贷款计划、办学资金筹措计划;负责审定学校年度预算方案。各分管校领导负责对预算范围内的校领导经费使用负责,按学校财务收支审批制度的要求,负责审批分配切块给所分管部门使用的应由分管校领导审批的学校经费的有关开支,随时掌握分管部门的学校预算经费的使用情况,合理安排资金,提高资金使用效益。
　　分管财务工作的校领导负责组织编制和执行学校年度财务预算;根据学校财务收支审批制度的要