试析完善民营企业的治理结构和内部控制

　　论文摘要：我国民营企业的发展正逐渐向公司制管理的成熟阶段过渡，在这一发展过程中遇到的突出问题就是治理结构和内部控制问题。如何改变经验式的、家长式的管理模式，使之适应现代企业的要求，关键是如何完善民营企业的治理结构和内部控制，提高企业自身的治理质量与管理水平。 
　　论文关键词：治理结构；内部控制；内部机制 
　　　　　 
　　1 治理结构和内部控制的关系 
　　治理结构是指一套既能分权又能相互制衡的制度，建立这一制度的目的是降低代理成本和代理风险，防止经营者对所有者利益造成侵害。它主要由公司股东大会、董事会、监事会等机构所组成，公司的权利配置是其建立的基础。所谓内部控制是指公司保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊的行为，保证其业务活动的有效进行，为确保相关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 
　　公司治理结构与内部控制既有联系又有区别，所谓公司治理结构是为了保证决策的科学性和防止经营风险的发生，解决股东、董事会、经理及监事会等之间的权责利划分的制度安排。而内部控制则是公司董事会和经理阶层所建立起来的内部管理制度，对企业生产经营状况和财务报告产生过程进行控制，解决的是董事会及经理阶层与其下属之间的管理控制关系，目标是保证会计信息的真实可靠，防止舞弊行为发生。 
　　2 加强民营企业治理结构和内部控制的必要性 
　　我国大部分民营企业以公司制的组织形式而存在，这种形式在建立较为完善的法人治理结构过程中提供了很好的条件，但是在实践中，往往很多民营企业不按照公司制的要求建立相应的法人治理结构。从而导致现代企业制度非常不规范，股东的权利缺乏制衡，小股东的利益不能保证，董事会、股东大会流形形式。 
　　因此在这种情况下，大多数民营企业内部控制显得非常薄弱。主要表现在两方面：一是会计机构设置相对简单。会计人员较少，一人同时兼多职位，没有明确分工，会计专业水平较低，无专职的会计人员，存在着无证上岗现象，不能像大企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面严密周到。二是多数民营企业人治比较严重。往往领导个人说了算，缺乏相应的规章制度，也没有集体决策的意识。有的即使建立了内部控制制度，但是没有得到有效执行，如果由于某个领导决策失误就可能给企业带来很大的损失，因此企业面临的风险很大。 
　　3 完善民营企业治理结构和内部控制的对策 
　　3.1 完善民营企业治理结构建设 
　　我国大部分民营企业缺乏的是进行战略决策的法人治理结构。因此当前最重要的就是完善企业的治理结构。达到这一目标的根本途径就是进行企业的创新。笔者认为应注重以下几个方面：