关于国有企业公司治理与内部审计的关系研究

　　论文摘要：随着经济的发展，公司治理与内部审计的关系越来越引起人们的关注。正确全面地认识并妥善运用两者关系，不仅关系到公司治理的完善以及企业管理水平的提高，也关系到内部审计作用的发挥以及企业内部控制的加强，从而对提高企业的经济效益并增加企业自身价值有重要作用。
　　论文关键词：公司治理；内部审计；现状；分析
　　一、国有企业公司治理与内部审计关系现状分析
　　1．国有企业公司治理现状
　　(1)董事会职责不清，监事会机制不健全。由于国有股份过度集中，使得股东大会变为国有股份的扩大会议，而董事会由股东大会选举产生，中小股东的代表很难通过股东大会选举进入董事会，这使得大股东在董事会中所占席位的比例通常超过其持股比例，甚至董事会完全被大股东所控制，即由国家相关机构直接任命。
　　(2)经营者形成机制存在严重误差。根据现代企业所有权与经营权分离的原则，通常由董事会按照法定程序，在经营者人才市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供、监督与考核经营者能力与业绩的经营者人才市场，在国有大中型公司中，经营人员的产生基本上由作为所有者的政府部门按照计划经济体制的人事录用方法进行，使得经营者的形成机制失常。
　　(3)信息披露制度尚不健全。国有企业公司治理重要组成部分中的信息机制还不健全，治理结构方面的缺陷使企业的信息不公开、不透明、不真实。由于这类企业的信息基本被内部人控制和操纵，外部人和企业普通职工很难获得企业的真实信息。
　　2．国有企业内部审计现状
　　(1)对内审工作认识不足。一般来说，企业领导者更重视日常经营活动中的产、供、销及资金使用等方面的工作，对与此无直接关系的内审工作，则往往没有给予足够的关注和重视。
　　(2)内审工作的职责范围问题。职责范围狭小，是当前企业内部审计工作面临的主要问题之一。由于内审工作的职责范围尚未扩展到经济活动的事前和事中，致使审计人员不能及时地、有效地开展日常监督工作，从而极大地限制了企业自我约束作用的发挥。
　　(3)内审工作人员素质问题。由于传统的审计工作并不要求内审人员一定要具备很高的素质，所以，在新的经济形势下，大多数内审人员的理论知识水平、实践能力仍需得到进一步提高，职业道德也需进一步增强，否则难以按照投资者的预期聘用目标履行职责。
　　3．国有企业公司治理与内部审计关系
　　一方面，国有企业公司治理虽然历经改革但仍存在着董事会职责不清、监事会机制不健全、经营者形成机制存在严重误差、信息披露制度尚不健全等诸多问题，那么，基于公司治理与内部审计之间的双向关系，则内部审计必然受到公司治理不完善对其产生的负面影响；另一方面，国有企业内部审计在改革开放以来得到了较大的发展，但就目前国有企业内部审计发展现状来看，仍存在许多不足之处：企业领导者对内部审计认识不足、内审工作的职责范围狭小、内审工作人员素质较低，且在财务审计方面，目前还仅限于财务合规性审计。同样，由于公司治理与内部审计之间存在着双向关系，因此，内部审计发展受阻必然会影响到公司治理效率的提高，不利于公司治理的完善。

　　二、国有企业公司治理与内部审计关系现状的成因分析
　　1．经理人市场不完善
　　目前，我国经理人市场只处于起步阶段，市场发育还很不规范，经理人的稀缺使企业缺乏有效的选择机制。经理人的评价体系不健全使经理人的可约束性降低。而目前，我国经理人的市场约束机制尚未建立，这为经理人的逆向选择和败德行为提供了生存条件。
　　2．经理人员的选拔、考核及激励、约束机制不健全
　　国有企业的权力结构比较特殊，即使在国有企业实现了公司制改革以后，政府对企业的人事仍然拥有绝对的权威，而其他投资机构和个人拥有的权力十分有限。在政府与经营者的委托和代理关系中，政府对经理人员的任免、奖惩标准不仅仅是经济绩效，还包含政治和其他因素，带有明显的行政控制痕迹。