浅析财务报表审计的独立性

　　三、审计独立性缺失的因素分析。
　　
　　近些年来，国内外频发的财务丑闻，无不让公众对审计人员产生质疑，审计人员的独立性也被画上了一个大大的问号。那么究竟是什么原因造成了独立性的缺失呢。笔者认为，可以从审计职业的内部与外部两方面进行分析。
　　
　　（一）内部因素。首先，从审计制度角度来说，目前的审计制度仍然存在着不少缺陷。从安然事件后颁布的塞班思法案可以看出，目前准则制定中尚存在缺陷，准则制定机构往往是在问题出现后才调整准则，出台相关政策，准则制定前瞻性不够。当然这也是所有准则制定无法规避的固有缺陷。其次，从审计人员自身素质角度来看，审计人员的专业素质和职业道德都有待提高。
　　
　　从我国审计人员的专业素质方面看，存在着知识结构不平衡的缺陷，审计人员往往具备过硬的会计和审计水平，但是对审计客户的行业领域往往认知不足，难以对相关客户的行业行成宏观的把握，此外，目前我国审计人员培训时对于职业道德重视略显不足。最后，从事务所业务结构来看，近年来非审计业务（如咨询业务）比例逐渐上升，对非审计业务收费使事务所与被审计单位行成利益关系，从而影响独立性。（二）外部因素。从外部因素来看，导致审计独立性缺失主要存在以下原因。首先，审计人员或审计公司往往与客户存在复杂的经济利益关系和关联关系，这就导致审计人员在提供审计服务时难以保持公正、客观的态度。
　　
　　其次，来自客户的压力无形中会影响审计人员的独立性，举例来说，如果审计人员出具了对客户不利的审计报告，那么事务所可能会面临失去与该客户继续合作的机会，这种无形中的压力会使审计人员为了自身的利益屈从于管理层。最后，来自同行业的激烈竞争，近年来事务所数量迅速增加造成了审计供大于求的买方市场，事务所为了能在激烈的竞争中立足有可能会做出违背职业道德的行为，造成独立性的缺失。
　　
　　四、审计独立性缺失的改善措施。
　　
　　当前国内外审计行业独立性缺失的问题不容忽视，亟待解决。在下述方面可以进行完善，加强审计独立性。
　　
　　（一）完善审计准则建设。健全的制度是审计行业能够健康运行的基石，为了加强审计独立性必须完善相关准则的规定，弥补现有准则中存在的规则漏洞。从目前全球范围来看，各国都存在着相应的准则制定机构，但是各国之间的准则仍然存在着差别，建立起一套全球公认的审计准则是各国准则制定机构在未来很长一段时间内努力奋斗的目标。（二）加强审计人员的职业道德教育。加强审计人员职业道德教育，应从学校教育抓起，建立包括学校教育、岗前教育和后续教育的完整的教育体系。通过职业道德教育加强审计人员对独立性原则的认识，在审计工作中保证独立性。（三）加强会计师事务所内部控制机制。为了保证审计独立性，事务所应当加强内部控制，通过完善企业文化论文" target="_blank">企业文化和建立良好的风险控制和监督机制以此对员工形成一定的约束力从而保证审计人员在审计工作中的独立性。
　　
　　结语：上文通过对目前审计行业独立性现状的分析，探寻了目前存在的独立性缺失的原因，并提出了相应的应对措施。我们只有加强审计的独立性，才能保证审计工作的高品质。
　　
　　参考文献：
　　
　　[1]《2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材——审计》。经济科学出版社，2011年3月第1版。
　　
　　[ 2 ] 《A U D I T I N G T H E A R T A N D S C I E N C E O F A S S U R A N C EENGAGEMENTS》。CANADIAN ELEVENTH EDITION.
　　
　　[3]王洪玲。审计独立性减弱的扩大化趋势及合理化解释[J].黑龙江对外经贸杂志，2006（4）。