论企业内部审计存在的问题及对策

二、 解决我国内部审计问题的对策
(一)加快内部审计立法解决内部审计的地位、 独立性问题的根本是加强内部审计的立法 ,如果能由全国人大通过 ,成为一种部门法 ,这就具有了最高效力;次之 ,由国务院有关部门起草 ,国务院颁布成为行政法规。内部审计的立法 ,笔者认为至少应包括以下几个方面:1、 机构设立的有关规定。如什么情况下 ,什么样的企业应当设立、 必须设立内审机构 ,可以根据情况分类进行设计 ,如国有企业必须设立 ,集体、 合资、 其他企业参照执行等。2、 人员配备的规定。应该明确根据单位人员数量 ,收入、 利税情况明确配备内审人员的比例 ,还应规定内审人员的下限即最低应配备 3 人 ,以使内审部门可以组成审计组进行审计。3、 内审部门职责的设定。应该明确内审部门是企业的综合监督部门 ,它对企业所有的财务收支、 资产转移等经济活动进行监督 ,应该明确每年对企业本身的最低综合审计次数 ,以法律的形式要求审计人员履行自己的职责。4、 内审部门权限的设定。应该明确内审部门不仅有审计的权力 ,而且应有处分的权力。仅仅设置审计权而不设置处分权 ,对审计出的问题无法处理 ,必然会导致权力的削弱 ,影响审计的威慑力。5、 审计程序的设定。内审程序可以参照国家审计的审计程序 ,但本人认为应增加 “审计移交程序” 方面的规定 ,这方面已在国家审计机关的审计程序中涉及。审计移交程序应包括三个方面的内容:触犯 《刑法》 后向检察机关、 法院的移交程序;触犯党纪向党组织、 纪检监察方面的移交程序;严重触犯单位规章制度及有关方面的规定 ,需要开除公职 ,解聘等重要行政处分时的上报移交程序等。6、 内审法律责任的设定。对内审法律责任的设定 ,应当明确而具体 ,便于内审人员操作 ,对于审计出的重大问题 ,应当明确责任 ,内审计人员不易处理的 ,可以设定上报制度 ,由上级部门进行处理。(二)完善内部审计人员职责 ,提高审计人员水平随着审计领域的不断扩大 ,内部审计人员也应该按照分工协作的方式设岗定责。每个人员设立一个岗位 ,对本人业务范围、 岗位职责范围内的事项进行日常监督。如企业经济责任制核算审查岗位 ,负责单位范围内经济责任制核算及承包经营单位核算结果的月审查业务 ,内部费用控制的审查费用转化 ,成本核算审计岗位 ,负责监督企业外部费用支出 ,内部费用控制的审查及各项成本费用列支的合理合法性审查,企业上交款下属独立核算单位上交款项审计岗位 ,检查各单位上交、提取的项目的计算是否正确等。通过内审人员的定岗定责 ,可以有效地提高审计工作效率 ,扩大内审工作范围、 增强内审人员责任心。内部审计人员职业化是提高内审人员素质的一个重要途径 ,也是约束内部审计人员正确履行职责、 全面履行职责的一个重要途径。对从事内审工作的人员实行严格的 “准入制度” ,只有具备规定学历 ,并有一定专业年限 ,经过考试合格并取得注册内部审计师证者 ,才准予进入内审机构工作。只有这样 ,才能逐步改善目前内审人员的结构 ,提高整体素质 ,推动内审工作质量的提高。内部审计应该注重造就、 培养一批高素质的内审人员 ,使之成为高层次的人才。首先 ,要在任用、 培训、 提高、 定岗、 升迁等问题上作相应具体的规定和要求 ,不能将一些被裁减人员随意安置在审计岗位上。其次 ,要重视各种相关专业知识的培训 ,使内审人员具有广泛的知识 ,以利于提高处理不同类型问题的能力 ,为企业决策提供更多、 更好的建议。(三)提高内部审计机构的层次设置现在的内部审计机构往往由总经理领导 ,在实际工作中虽然发挥了一定作用 ,但尚显效力不足。可以把内审机构设在董事会下 ,在董事会下设立审计委员会 ,由执行董事和内审机构负责人组成 ,内审机构在审计委员会领导下开展审计工作 ,审计委员会的职能是制定审计方针和审计计划 ,审定审计报告 ,协调与外部的关系 ,为董事会执行审计工作。内部审计部门执行审计计划 ,开展正常审计工作 ,对审计结果提出审计意见 ,由审计委员会下发审计结论。审计委员会主任可以由副董事长或董事担任 ,内部审计部门的负责人担任副主任。这样内审工作就可以避开行政领导的指挥 ,充分发展其审计作用。(四)积极开拓创新 ,使内部审计真正成为综合审计部门财务收支审计是内部审计的主要内容 ,但随着市场经济的逐步建立和完善 ,经济效益审计、 内控制度评审、 决策审计等将显得越来越重要。内部审计必须经济效益为中心 ,积极开展决策审计 ,防止由于决策失误带来的企业的惨重损失 ,甚至是破产。在企业决策过程中 ,内审计部门应积极参与可行性研究 ,从产品品种、 产量、 质量、 成本、生产条件、 市场需求等方面进行经济技术分析和论证 ,独立提出自己的意见 ,供企业领导决策参考。同时随着审计手段的不断发展 ,利用电子计算机等手段进行审计已逐步开始 ,要求内审人员必须有充分的思想准备。总之 ,内部审计的存在不仅是企业发展的需要 ,也是社会进步的需要。对内部审计存在的问题 ,既要有清醒的认识 ,又要找出解决问题的办法 ,只有这样 ,才能推动我国内审事业的发展 ,使内部审计在经济建设中发挥更大的作用。
参考文献
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