加强企业内部审计工作之我见

近年来 ,国内外不少大中型企业 ,因内审管理的漏洞 ,出现了像英国巴林银行倒闭等丑闻 ,使企业受到重大损失 ,同时给内审管理留下了深刻的教训。因此 ,加强内审控制已是建立现代企业机制的必然选择。
一、 加强内部审计风险控制的必要性
11 实行内部审计制度 ,是建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的 《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》 提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容 ,其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革 ,完善法人治理结构 ,建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度 ,实行企业领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分 ,要确保公司治理有效性最终得以实现 ,就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。21 建立健全内部审计制度是管理当局的责任。根据 《会计法》 ,企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。因此 ,维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。31 加强内部审计 ,是企业改善经营管理的需要。内部审计不同于外部审计监督 ,其主要任务之一是通过内部审计监督 ,发现问题 ,分析原因 ,提出整改意见和建议 ,如:从 2004 年起实行的 《新企业会计制度》 ,制度规定了对企业的资产损失及减值、 坏帐列销等会计处理业务有了大的自主权 ,新企业会计制度是一把双刃剑 ,一方面要求财务人员提高素质 ,真实反映和披露会计信息;另一方面如果不按规定处理 ,就可能虚报收入和利润。因此 ,为了维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。
二、 目前内审管理中存在的几个问题
11 企业管理者对内部审计工作意义认识不足。一方面 ,部分企业负责人认为内部审计是检查内部经济问题 ,有了财务就可以替代;另一方面 ,经营者认为内部审计是找麻烦 ,限制了经营自主权 ,削弱了自己的权威。21 法律规定不明确 ,内审机构不健全 ,设置不合理。至今 ,除审计署按照法律规定对内部审计机构进行规范外 ,其他部门并没有提出规范要求 ,没有单独的内部审计规定 ,内部审计实际处于无人指导地位。我国目前部分企业 ,一般把内审与财务科合并 ,称为内审计财科 ,财务科隶属主管财务经理或总会计师领导 ,有的不设审计机构和人员 ,使内部审计流于形式 ,缺乏独立地位的威信。31 审计人员素质不高 ,目前大部分企业审计人员都是从原有的会计岗位转行过来的 ,缺乏必要的审计专业知识 ,特别是后续培训工作跟不上企业发展的形势 ,审计方法简单 ,手段落后 ,审计报告质量欠佳 ,审计建议可操作性不强。