如何加强审计风险管理

（三）检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。其特点是：
1．它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影响。
2 ． 检查风险与注册会计师工作直接相关。审计人员在执行审计项目中应首先评估固有风险和控制风险。根据固有风险和控制风险的综合水平，确定检查风险从而确定实质性测试的范围和重点。检查越高，要求收集的证据越多，反之就越少。
（一）固有风险的评估评估固有风险应考虑的因素很多，有企业内部的，也有企业外部的，本文可归纳以下几个因素：
1．被审计单位的外部环境因素。如经营环境、政策及规章制度等。
2．被审计单位的业务经营性质。
3．被审计单位的财务状况及经营管理方面的特点。
4．容易产生错报的财务报表项目。
5．容易遭受损失或被挪用错记漏记的交易和事项。根据以因素，注册会计师在评估有风险水平时通常采取比较保守的态度，其目的是降低最终的审计风险水平。
（二）控制风险的评估控制风险水平的大小，受两方面因素的制约：一方面是内部控制结构的设计风险，另一方面是内部控制结构运行的风险。在实践中，如果审计人员发现被审计单位内部控制十分薄弱或控制不能有效运行，审计人员可将控制风险估计为100%，直接进行实质性测试。
（三）检查风险的确定审计风险的三要素，即固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可用以下方式表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计人员在接受客户审计时就应对审计风险进行评估，即确定接受该审计项目的审计人员所需承担的风险的大小，然后将评估的风险程度与预计可接受的总审计风险水平比较， 从而决定是否接受客户。审计实践中，审计总风险的确定还没有统一的、专门的理论为依据，审计人员往往凭经验一般把总审计风险定为5%。认为总体中只有5%的可能出现偏差，这是可以接受的。在总风险水平确定的情况下，可确定检查风险。即：检查风险=总审计风险／固有风险－控制风险然后， 审计人员可根据检查风险的高低，决定实质性测试的时间、性质和范围。若可接受的检查风险水平越低，那么限制检查风险达到这一水平所需的证据数量就越多，审计人员可在期末以余额测试为主收集较多证据，否则可以较小样本较少证据进行审计。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应考虑重要性与审计风险之间的反向关系，来降低控制风险，从而导致降低总审计风险。
（一）内部环境的影响；这主要是指由于审计本身某种原因对风险形成产生的影响。如： 审计人员专业能力形成的工作失误，不良职业道德招致的风险水平上升；审计人员要取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证审计取证不充分，证明不力，其结论也就不一定合理；以及单纯追求收入，违心提供虚假报告形成的审计风险等；还有审计操作不规范，审计程序脱节，主观臆断，凭经验办事，就增加了审计的失误率。
（二）外部环境的影响：这主要是指社会环境，经济环境，法律环境的影响。
（三）审计方法及技巧的影响
1．审计方法模式滞后的影响。
2．抽样审计误差的影响。
3．审计操作不规范的影响。
六、审计风险的防范与控制首先， 面对审计风险应采取分析性对策。其次， 控制审计风险应采取主动性对策。最后，规避审计风险应采取技术性对策。
参考文献
[1]《内部审计风险：值得关注的话题》中国审计报2003年4月29日
[2]《审计风险分类及相互关系研究》审计文摘2002年第六期
[3]《审计学》段金铭、张永园、叶忠明主编首都经贸大学、中国农业大学出版社
[4]《注册会计师通讯》代写论文1998.5