试析我国房产税试点征收问题的探讨和研究

　　房地产税在墨西哥拥有较长历史，早在西班牙殖民时期，当地居民就要为自己所拥有的不动产缴纳费用。1917年，房地产税正式写入墨西哥法律。经过数次变革，目前已形成一套较完善的征缴体系。墨西哥房地产税税率较低，政府希望利用低税率刺激房地产市场投资，改变房地产市场增速缓慢的现状。按照法律规定，拥有房产的墨西哥居民每年都要根据相应税率，向州政府缴纳一次房地产税，房屋的价值由政府派遣的评估师确定。 
　　墨西哥缴纳房地产税的方式灵活，可以月付、季付甚至双月付。在每年固定的时间，居民会收到通知缴纳房地产税的邮件，然后到当地银行付款。如果在银行拥有账户，也可申请自动从账户上扣除税款的服务。此外，各地财政部门还会指定一些商店代收房地产税。 
　　从以上几个国家的比较来看，房产税作为地方财政收入的重要来源之一，因其具有税源稳定、容易管理的有点，在地方税收体系中占有重大比重。许多国家在征收房产税时，都以房屋当前评估的实际价值作为征税依据，并侧重在房产的保有环节征税，避免在房产的流动环节征收过多的税费。以美国为代表的国家，坚持“宽税基、少税种、低税率”，降低住宅建设与经营中的税收负担。此外，各国都通过不同的形式对低收入群体进行税收优惠，包括税收减免、免征额等方式。 
　　三、我国开征房产税的问题及建议 
　　房产税的征收在我国尚处于起步阶段，虽然成效值得肯定，但在沪渝试点的过程中，也存在着较多问题。主要包括： 
　　（一）征收范围过窄 
　　从沪渝两地试点情况看，征收范围过于狭窄，仅限于二套以上新购房和高档别墅等增量房，从某种程度上来说，这部分业主属于富裕群体，对税收不是很敏感。这种情况下房产税在很大程度上具有商品税的特征，而不是对社会财富存量征收的、真正意义上的财产税。 
　　（二）税率设置有待考证 
　　整体看，沪渝两地房产税征收税率均偏低，力度较小。在房价依然坚挺的时期，这种低税率往往具有一定程度的转嫁性。因此，目前税率的确定还有待进一步论证。 
　　（三）立法程序不合理 
　　沪渝试点的办法仅仅是当地政府的决定，其房产税征收的依据也只是“国务院第136次常务会议有关精神”。而事实上两地对住宅保有环节征税和现行的房产税暂行条例中“非经营房产不征税”的规定，相互冲突，严格说不符合税收法定原则。由于没有坚实可靠的法律支点，造成征收难题。 
　　房产税的改革，在及时的发现问题的同时，还要借鉴外国的有益经验，吸取教训，通过系统科学的制度设计，稳步推进，实现房产税改革的既定目标。 
　　（一）贯彻税收法定原则，加快房地税立法工作 
　　我国税收法定原则的法律依据表明，我国征税主体必须且仅依法律的规定征税，纳税主体必须且仅依法律的规定纳税。房地产立法工作也应当遵守此原则。当然，征税房产税关系到千万家庭的切身利益，因此，对，对什么是房产税、征税主体、纳税主体、税率、税率环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议等具体内容，必须由国家权力机构作出具体明确规定。因此，在条件成熟时，应尽快将《房产税暂行条例》上升为由全国人大制定的法律，再辅之以具体的实施细则加以配套。 
　　（二）设置合理的房产税税基和税率 
　　房产税税基和税率的设置应遵循“先易后难，先窄后宽”的原则，科学设置房产税的税基、税率以及减免税优惠。可以参考美国房产税的经验，实现房产税“宽税基、低税率”的原则，由中央规定税率的最高上线，各地方政府根据当地经济发展实际情况，选定不同的适用税率，这样既保证中央有一定的宏观调控权，又能体现和照顾各地不同的实际情况。 
　　（三）统一税制，逐步扩大征收范围 
　　作为财产税类的一种，房产税在性质上更偏重于公平方面，因为它具有调节社会贫富差距的功能，它同时也是地方财政收入的重要来源。从长远来看，房产税应逐步适当扩大征税面，否则房产税将难以真正地发挥作用。 
　　目前，我们可以看出调整和完善房地产相关税收政策已成为政府的重点工作之一，虽然在短期内看不到房产税扩大的信号，但从长远来看房产税是大势所趋。现实表明，推广房产税至全国范围内的条件还不成熟，房产税推广面临着很多问题，它不是简单的财政问题，而是涉及利益再分配、调整税制结构，关系经济全局持续健康发展的大问题。因此，房产税改革是一个渐进式的过程，我们在不断发现问题的基础上，借鉴国外经验，推行适合中国特色的房产税改革方案。