浅谈企业纳税筹划

　　纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。因此，纳税筹划作为一种经济行为，与其他经济活动一样，在开展筹划之前必须进行成本效益分析，在筹划税收方案时，要避免过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在纳税筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。只有在筹划收益大于筹划成本时，纳税筹划才有可取之处。
　　（三）将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程
　　纳税筹划活动是“牵一发而动全身”，单凭财务一个部门是很难实现纳税筹划的，整个筹划需要企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等相关部门来共同完成，要贯穿于企业经营管理的全过程。例如，个人所得税的筹划方案，就必须要求经营、人事和财务部门来共同完成，从工资计划下达、制表分配到具体发放都应考虑周全，这样才能达到降低职工税负的目的。总的来说，纳税筹划要立足于事前筹划，防止事中筹划，不要事后筹划。
　　三、纳税筹划的风险防控
　　纳税筹划的两面性博弈中，尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存，纳税筹划的风险会给企业的经营和财务带来很大的危机，因此有效防控风险是纳税筹划实施的关键。
　　（一）正确树立风险防控意识，建立有效风险预警机制
　　纳税人在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作决策，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。应当意识到，由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，纳税筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。同时，企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的纳税筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。税收筹划预警系统应当具备信息收集功能、危机预知功能和风险控制功能。当纳税筹划可能发生潜在风险时，该系统能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。
　　（二）注重综合筹划，有效降低整体税负
　　纳税筹划必须围绕“企业利益最大化”总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，要综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。
　　（三）建立诚信和谐的税企关系
　　由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的纳税筹划的合法性也需要税务行政执法部门的认可。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，避免产生税务争议。只有得到了税务机关的认同，并依照法定的程序履行了相关义务，筹划方案才会转化为企业的实际利益。对产生的税务争议，一定要在相互理解的基础上，妥善解决。只有建立诚信和谐的税企关系，才能保证企业纳税人的合法权益，有效防控涉税风险。