企业税务筹划初探

　　摘要：当前，税务筹划已成为企业合理避税的一个重要课题。如何进行税负筹划以降低企业经营成本则尤显重要。本文分析了企业税务筹划中存在的主要问题，并有针对性的从采购、生产经营、三产业运营和内部核算四个方面提出税务筹划方案，以合理合法的降低企业税收负担。
　　关键词：税务筹划；营业税；增值税
　　
　　1、引言
　　
　　经济的全球化发展，使得我国企业面临如何进一步利用好国际、国内税收政策与法规，通过合理的税务筹划以降低企业经营成本、实现利润最大化的课题。税务筹划是企业在法律许可的范围内，为维护自身的权益，在多个纳税方案中，通过事先筹划和安排公司的筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，以实现税收负担最小化或税后利益最大化的经济行为。因此，有必要对之进行系统研究与深入探索。
　　
　　2、税务筹划存在的主要问题
　　
　　分析企业日常运营的主体经济活动，可知其税务筹划在以下几方面存在问题：
　　其一，在采购环节上，主要表现为对合格进项税抵扣发票取得的重视程度不够；
　　其二，在生产经营环节上，主要表现为固定资产改建导致大量进项税额无法抵扣，增加了税负：
　　其三，在三产运营环节上，主要表现为由于采用先进先出法核算成本，造成利润虚增，税负加重：餐饮、服务、娱乐等多方面业务尚未按不同税目分别核算营业额，增加了税负等问题；
　　其四，在内部核算环节上，主要表现为企业的固定资产折旧管理多采用直线折旧法，尚未完全依据税法规定选用的有利折旧方法进行避税；在废旧物资报废处理上，大多设备及配套备品备件在报废过程中未及时向税务机关申报，致使未在税前处理其损失等问题。
　　
　　3、企业税务筹划方案
　　
　　为解决企业在税务筹划方面存在的问题，本文针对其在采购、生产经营、三产经营以及内部核算方面提出以下税务筹划方案。
　　
　　3.1　采购方面
　　为扩大进项税税额税务，企业在采购环节上可采取的措施为：
　　(1)在价格等同的情况下，购买具有增值税专用发票的货物；
　　(2)购买货物或应税劳务，不仅应向对方索要增值税专用发票，而且应在销售方取得增值税款专用发票上说明增值税额：
　　(3)委托加工货物时，不仅应向委托方收取增值税专用发票，而且应努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；
　　(4)进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额。