城市商业银行财务质量评价分析及策略

摘 要：财务质量评价是从分析企业的财务风险入手，评价企业面临的资金风险、经营风险、市场风险、投资风险等因素，进行信号监测、评价，根据其形成原因及过程，制定切实可行的控制策略，降低甚至解除风险。城市商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业，有它独有特征和风险。本篇从两个方面入手，分析研究城市商业银行目前财务质量中显现出的问题及解决策略。
　　关键词：风险；财务质量；管理；治理结构

　　商业银行财务质量分析是以银行财务报告及其他相关资料为主要依据，对银行的财务状况、经营成果及现金流量进行的质量评价和剖析，反映运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，从而为改进财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着重要作用，财务质量评价是从财务风险入手，那我们就首先了解一下商业银行的财务风险。
　　一、商业银行的财务风险及规避
　　银行是高负债的企业，本身财务风险很高，决定了银行业是高风险的行业。同时，银行是经营货币资金的特殊行业，经济发展中的风险会向银行集中，经济危机往往伴随着银行危机。随着市场经济的不断发展，我国金融市场也不断走向成熟，商业银行的经营范围和领域将会不断地扩大，随之而来的财务风险也越来越大。财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使企业丧失偿债能力，导致投资者预期收益下降的风险，商业银行财务风险则是指对在商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动不合理而承担的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险，商业银行作为我国金融业的中坚力量，要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，规避财务风险，商业银行的财务风险规避策略有以下几点：
　　（一）培养财务风险规避观念所谓防范于未然
　　要意识到财务风险是风险中最为常见的一种，对财务风险的概念有两种认识：
　　1、财务风险属经营风险的一种，它不同于一般的经营风险它特指股份制企业在生产经营中的资金运动风险，包括筹资、融资、投资和用资等活动中所面临的各类风险。
　　2、企业所有的经营风险都可以认为是财务风险，财务风险是经营风险的货币化的表现形态。要培育商业银行财务风险规避的观念，让这种观念在心中扎根，并适用于日常的工作中，让每一位员工认识到自身岗位上存在的风险点，形成商业银行财务风险规避的第一道屏障。
　　（二）建立健全的管理体制
　　1、应尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状，主体虚拟使得很多至关重要的问题无法真正落到实处，尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状一个最可行的办法就是在保证国家控股的前提下，积极稳妥地将国有银行推向资本市场，使银行内部治理结构得以优化，这是让会计风险防范获得强劲的原动力。
　　2、改变会计核算体制，现行会计核算体制多是分级分散的，可以在建立全行统一会计信息系统的基础上，实行大集中管理型的核算新体制，即在总行统一核算，统一会计管理的前提下，全行设置若干核算中心，一个中心负责处理若干个基层分行的会计数据。
　　3、重要岗位人员轮换制，实行重要岗位人员岗位轮换和强制休假制度，是防范银行操作和案件风险的重要手段，通过不定期地让重要岗位人员离岗一段时间，对其经手的业务进行审核，问题、疑点很容易暴露出来，进而可以避免存在更大的风险和隐患。
　　4、会计主管人员委派制，商业银行应建立财务主管委派制，分支机构的财务主管由总行派遣，确立会计主管相对独立的监督地位，并赋予委派会计相应的权利和应承担的责任，其薪酬、福利由总行统一管理，受总行领导，对总行负责。