试论我国当前宏观税负水平的多视角判断

　　3 从公共产品供给看我国的宏观税负 
　　从一定意义上说，税收可以看做是“公共品的价格”。按照利益交换原则,对一国宏观税负水平合理性的判断必须结合本国公共品的供给状况,仅仅从收入的角度加以评判无疑是片面的。应当承认,国际货币基金组织（IMF）所认定的工业化国家在20世纪90年代以来的平均宏观税负水平高于40%,而不少北欧国家的宏观税负更是超过了50%。但同样应当看到,这些国家财政对公共品的支出规模和质量也是居于世界前列的。然而，对于我国公共品的供给,中国人民大学教授、博士生导师安体富指出,财政对教育、公共卫生、社会保障等方面不仅投入总量严重不足,而且财政投入责任主体不合理,存在财政支出责任的下移问题,使得我国公共品提供规模和质量都难以保证。而在广大农村地区,公共品的提供更是严重不足。财政部农业司《公共财政覆盖农村问题研究》课题组认为,公共财政资源配置带有特别明显的工业偏好和城市偏好,农村的公共产品和公共服务无论是总量水平还是相对水平都很低。尽管近年来政府不断加大对农业的扶持力度,但是必须看到,城乡统一的税收制度的缺失、转移支付制度的不完善以及公共产品提供主体的错位问题依然大量存在。因此,从我国公共产品供给的角度加以考虑,我国宏观税负依然偏高。 
　　4 从宏观税负与经济增长的关系看我国的宏观税负 
　　美国供应学派经济学家、诺贝尔经济学奖获得者拉弗以“拉弗曲线”形象地表明,高税率不一定取得高税收,过高的税率会对经济产生负效应,抑制生产和工作的热情,诱发逃避税收的行为,最终导致低收入。 
　　1983年世界银行专家基思•马斯顿选取21个国家的数据,运用数量分析方法,证明了较低的宏观税负有利于经济增长。税负在10.3%-30.9%的区域内,税负与GDP的增长呈负相关关系,税负每增加1%,GDP增长速度下降0.36%。10个低税负国家的GDP增长率为7.3%,10个高税负国家增长率仅为1.6%。税收负担以牺牲经济增长为代价。 
　　相反，威廉•泰勒1981年通过对49个国家的出口回归分析得出结论,总税收降低0.39%,或外贸税收降低1.09%,经济可增长1%。较低的税负一方面可以促进私人部门的储蓄和投资，提高总产出，另一方面导致资源配置向高效率部门转移，提高资源利用总效益，从而促进经济的增长。经济的增长又导致政府财力的增加和公共支出的扩大，经济社会环境不断得到改善，由此形成了良性循环。 
　　从世界范围来看，平均宏观税负水平较高的国家,GDP平均增长比较慢,并且发达国家的宏观税负水平比发展中国家的税负水平高。综合以上的分析，我国目前的宏观税负特别是大口径的宏观税负的偏高将不利于我国未来经济的可持续增长。