探析在公司运营中对应收账款的管理

来源:岁月联盟 作者:严菁菁 时间:2014-06-25
   [摘要]希腊金融危机导致全欧洲乃至全球经济发展面临严峻挑战,同时也对中国经济和企业发展造成了十分大的影响。在经济衰弱时期,企业尽可能地削减费用,加快应收款的回收,提供一个相对稳定的现金流量成功应对金融危机。中国出口企业海外坏账累计存量达千亿元,于是,如何管好、用好和盘活应收账款,从而加强资金安全,提高资金使用效率,防范经营风险,已成为企业不容忽视的重要问题。
  [关键词]应收账款 经营风险 企业管理
  
  应收帐款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在,用户拖欠企业帐款者越来越多,帐款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收帐款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回帐款。企业有了应收帐款,就有了坏帐损失的可能。不仅如此,应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。
  一、应收账款会产生的经营风险
  1.虚增经营成果,增加经营风险。按照权责发生制的要求,企业应该在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量如期流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销政策密切相关,其规模往往与销售收入正有密切的联系,即销售收入增长会引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,企业要按应收账款余额的百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,将给企业造成实际上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。
  2.资金周转困难,企业效益下降。一般情况下,企业销售收入的实现,往往意味着纳税义务的产生,企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润,那么年度实现的利润要还向投资者分红,企业可能要垫付股东分红款,导致企业资金流出增加。这样,一方面应收账款占用企业大量资金,另一方面企业要垫付税款和分红款,也会加重企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营,企业不得不通过银行贷款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担。同时,企业持有应收账款必将付出相应的代价,包括应收账款的管理成本(企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收帐款帐簿的记录费用,收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。)、机会成本(应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入)和坏账损失(因应收帐款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏帐损失)等,都将导致企业效益下降。
  3.延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。
  4.降低企业信用,影响企业形象。企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商一方得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。
  二、应收账款形成的各方面原因
  1.商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收帐款,是一种商业信用。
  2.销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的发生。就一般批发和大型生产企业来讲,发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。
  3.应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。
  4.减少库存商品,节约库存商品的管理费用。企业库存商品较多时,一般采用较为优惠的信用条件进行赊销,把库存商品转化为应收账款,节约各项支出。
  三、应收账款的管理措施
  既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收帐款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资肯定要发生成本,这就需要在应收帐款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收帐款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收帐款赊销;如果应收帐款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量。应收帐款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏帐,使企业蒙受损失,这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策
  1.制定合理的信用政策
  商业信用产生了应收帐款,应收帐款管理本质上就是一种信用管理,应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,信用政策主要包括信用期间、信用标准、违约风险、现金折扣政策、收帐政策和程序等。信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响,与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额,然后采用净增加额最大的信用期。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。信用标准高了,虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少,却不利于销售,信用标准低了,虽然有利于刺激销售增长,却有可能使坏账损失增加。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减,现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。企业收帐方式一般包括信函、电话催问、个个访问、法律行动等。因此,企业在制定信用政策时,应在几个因素之间权衡,力争实现应收账款的风险最小,费用最低,企业利润最大化。

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