探讨企业现金预算的编制

　　六、每次现金预算的编制期间
　　
　　在实务工作中， 企业应当每月编制现金预算表， 并将事前的预测与事后分析相结合， 即对现金预算完成情况进行事后分析， 然后在分析的基础上编制下期的现金预算表。只有把现金预算作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，现金流量才能被真正控制住。现金预算的编制， 以各项营业预算和资本预算为基础， 它反映各预算期的收入款项和支出款项， 并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金， 资金多余时及时处理现金余额， 并且提供现金控制限额， 发挥现金管理的作用。
　  七、现金预算的编制依据
　　
　　明确现金预算的编制依据能保证现金预算估计的可靠性和一致性， 避免现金预算编制过程中的随意性和不完整性。编制年度现金预算的依据应该是日常业务预算、专门支出预算、财务预算等年度预算指标。日常的以3个月为基础编制的短期现金预算依据则为业务发生的实际情况， 如资本支出预算的实际执行、资产的处理、已签订的业务合同等， 对未来业务发生情况的估计以及预算编制人员和业务部门、供应商等沟通的结果。预算编制过程中离不开财务人员和非财务人员的有效沟通。对于没有实现全面预算管理的企业可以单独编制现金预算。
　　
　　八、现金预算编制后的更新
　　
　　各现金预算编制的基本单位将预算结果反馈到预算人员， 并经财务预算人员审核后汇总形成现金预算表。实际执行情况与预算往往是有出入的。对预算执行情况的跟踪和分析是发挥预算的控制、协调功能的必要环节。同时，业务部门或用款部门能确定将要发生的业务与编制现金预算时的估计不同，应每星期将现金预算结果更新一次， 将更新后的结果及时反馈给财务预算人员。对编制好的现金预算及时更新能保证企业对未来现金流情况始终有较准确的量化预测， 保证企业动态现金流的管理目标明确， 有助于管理者做出正确的决策。
　　
　　九、加强现金预算的管理工作
　　
　　（1）现金预算的编制要与企业的中长期战略目标相联系， 建立科学的调研预测体系， 组织必要的人力、物力， 包括聘请社会上知名的咨询机构和人员参与， 广泛地搜集信息， 充分利用现代计算机及网络技术， 建立必要的运算模型， 对产品市场、各类材料、人工乃至资金的价格利率走势进行广泛的调研和反复的测算， 保证预算的可靠性。
　　（2）现金预算要具备弹性。现金预算特别是中长期现金预算要考虑一些不确定因素， 必须准备应对一些不可预见的突发事件。譬如可以在资金宽裕时适量购置有价证券， 以保持一定的资金收益率或事前作好短期借款准备，以便急需时及时拿到现金。因此， 必须对未知事件作出合理的假定并留有余地。但在留有余地的同时， 也应防止部门利益与小团体利益作祟， 防止本位主义思想泛滥， 使预算作得宽松无度， 结果必然是违背客观、公正的基本要求，影响预算工作质量， 造成浪费。
　　 （3）严格考核，注重奖惩激励。计划及各级预算一经制定， 就要严格管理， 企业各部门应严格按现金管理部门下达的现金收支计划予以执行， 严格执行现金支出“一支笔”；严格按计划项目费用控制支出， 原则上不允许在计划项目之间调剂使用；严禁生产性项目资金调剂用于非生产性支出；坚持刚性控制与严格考核相统一。并通过一系列激励机制， 充分调动职工的积极性， 确保所涉及的各项指标落实。
　　
　　主要参考文献
　　
　　［１］杨瑞芬．浅谈企业现金预算管理与控制［Ｊ］．商业会计：下半月，２００６（１２）．
　　［２］李广子．关于现金流量若干问题的思考［Ｊ］． 财会月刊，２００４（５）．
　　［３］余利志．浅谈现金预算管理的三种方法［Ｊ］．技术经济与管理研究，２００４（５）.
　　［４］宋艳敏，王岩．构建以现金流为核心的预算管理模式［Ｊ］．商场现代化：下旬刊，２００６（2）.