企业会计应对企业纳税筹划的有效策略

　      摘要：在国外，纳税筹划是一种非常普遍的现象，已经和财务会计、管理会计一起，被列为现代会计的三大分支，在提高企业财务管理水平和企业经营效益等方面发挥着非常重要的作用。然而在我国，纳税筹划属于新生事物，企业进行纳税筹划的方法仍存在着一定的缺陷。本文主要探讨如何利用采取一些科学合理的会计处理方法帮助进行企业纳税筹划，以减少企业“纳税”成本，取得“节税”效益。
　　关键词：企业；会计；纳税筹划

　　随着市场经济的深入发展，降低生产成本、增加企业经营效益已成为每个企业追求的重要目标，如何实现这一目标，有很多方法，其中纳税筹划便是实现企业经营目标的重要手段之一。本文主要探讨如何利用企业会计进行纳税筹划，以实现企业利润最大化的目标。
　　一、纳税筹划的概述
　　纳税筹划，是指在国家政策和税收法律法规的指导下，纳税人通过对筹资、经营、投资、理财等经营活动进行科学合理的事前筹划和安排，在多种纳税方案中选择最优化的纳税方案，以尽可能减轻纳税人的纳税负担，为今后的经营活动带来一定的税收利益和经济利益。
　　一般情况下，企业进行纳税筹划的目的就是为了“节税”，使企业经营利润达到最大化。目前国内有很多专家学者正致力于这方面的研究，但是效果都不太理想，因为他们大多将研究的目光停留在企业外部环境方面，包括如何选择纳税地点、如何利用税收中的优惠条件、如何利用税收法律法规中的漏洞缺陷部分等方法以达到“节税”目的。某些企业也会聘请一些知名的税务专家为企业进行纳税筹划，然而这样花费的成本有时可能比纳税筹划为企业节约的税款还要高，长此以往，得不偿失且效果总不尽人意。
　　事实上，利用企业会计进行纳税筹划是一种十分有效的手段，尤其是利用那些科学合理的会计处理方法进行纳税筹划，“节税”效果更为明显。
　　二、如何利用企业会计进行纳税筹划
　　下面就如何利用企业会计处理方法进行企业纳税筹划，提出以下几点建议：
　　(一)利用存货计价方法进行纳税筹划
　　1.存货计价方法
　　存货是指在正常生产经营过程中，企业拥有的将要出售的产成品、或仍处于生产阶段的在产品、或在生产过程中消耗的材料、物料等。不同的存货采用的计价方法有所不同，进而就会产生不同的期末存货价值和销货成本，这样会直接影响企业的财务状况及所得税情况。目前我国税制规定，纳税人必须按照实际成本价格对各项存货的使用情况进行计算，所使用的计算方法主要包括个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法等。另外，特别需要注意的是，一旦选定计价方法，则在一定时期内不得随意更改，且由企业领导机构批准，并在企业财务报表附注中进行适当说明，最后报当地税务机关备案。
　　2.如何利用存货计价方法进行纳税筹划
　　(1)在物价波动的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行存货计价，这样可防止由销货成本的波动导致企业不同时期经营利润的波动，进而避免企业不同时期应纳所得税的波动，维护企业生经营活动的稳定性。
　　(2)在实行累进税率的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行存货计价，这样可维持企业不同时期存货价格的均衡性，保证企业产品成本的稳定性，进而使不同时期的利润保持一定的均衡性，尽量避免企业在利润过高时期使用过高税率进行会计核算，从而减轻企业税收负担，增加企业税后收益。
　　(二)利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
　　1.固定资产折旧方法
　　一般来说，企业不同时期产生的折旧需计入到产品成本或当期费用中去，这对企业当期成本的高低、利润的大小和应纳所得税的多少会产生直接的影响，如何正确选择折旧方法，进行折旧计算是企业进行纳税筹划时必须考虑的重要问题。通常情况下固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，而影响折旧计算的因素主要包括固定资产原值、固定资产清理费用、固定资产折旧年限等。