企业应收款审计的问题、方法及对策

　　二、方法

　　1、掌握管理状况，利用风险分析明确审计方向。首先，应熟悉应收款项管理制度及业务管理流程，掌握主要风险控制点和薄弱环节。其次，在此基础上查阅以前年度审计过程中发现的主要问题，对问题归类列示，按发生频率、金额、重要性程度进行风险分析，筛选审计重点，明确审计方向和查证程序，制订切实可行的审计方案以指导现场审计。

　　2、实施抽样技术，提高审计功效。首先，按各单位总体规模、账龄等因素进行抽样，圈定审计范围，确保抽查范围、额度满足审计需求，样本揭示总体情况。其次，对于选中的被审计单位根据其挂账对象的额度、账龄、企业性质、违约记录等进一步实施风险分析和抽样技术，从不同层面抽审具体应收款项，达到事半功倍的效果。

　　3、把握现场工作方向，确保查证深度。审计组现场审计时，各小组之间及时通报审计情况，交流审计发现的问题和审计方式方法，找出应收款项管理流程中信用政策、合同管理、财务核算、坏账管理、长期挂账、清欠、诉讼等诸多环节中的共性、典型性问题，揭示问题存在的范围、严重程度和可能造成的损失，确保查出的问题有深度、有高度，揭示出应收款项存在的普遍性、共性问题。

　　4、充分利用分析技术，揭示主要矛盾。在把握应收款项主要矛盾过程中，不能仅停留在查出问题上，问题是具体表象，通过纵向增长趋势、横向行业对比分析能够揭示出应收款整体状况。一是审计选择3～5年应收款项，在剔除客观因素后对其进行纵向趋势分析，揭示应收款整体规模变化波动情况；二是将应收款项绩效指标与行业水平、本系统其他企业、本单位挂账对象进行横向对比，可以揭示出应收款项管理在行业、系统、挂账对象等层面所处的整体水平，为提高应收款项管理水平提供支持。

　　5、提升报告层次，达到管理增值效果。在审计报告形成过程中，一要明确应收款项整体状况、管理水平和行业情况；二要深刻揭示共性、典型性问题；三要对问题成因进行深入分析，揭示问题的主要根源；四要从宏观和微观两个层面提出审计建议，宏观上要立足管理，从政策层面提出提升管理水平的建议，微观上要对亟待解决的具体问题提出可操作的审计建议，审计报告要有战略高度和现实意义。

　　三、对策

　　1、强化客户资信管理，从源头控制应收款增长。为了从源头上控制应收款长期挂账，企业采取赊销方式销售商品时，要做到事前审查客户的资质、银行信用等资信材料，运用信用指标评估办法对授信客户信用进行评价，评定客户信用等级，确定赊销额度、期限、责任人，对应收款挂账范围、规模、期限严格控制。

　　2、进一步完善应收款管理的制度体系，细化过程管理。要加强制度体系建设及执行过程管理，一是进一步细化管理制度，规范销售及回款行为；二是严格履行既定程序，按章办事，逐级审批，降低风险；三是强化销售队伍建设，加强人员管理，预防人员变动带来的风险；四是积极进行签认，防范法律风险；五是加大奖惩，加快回款进度。

　　3、基于ERP系统建设，建立联防联控预警机制。目前，部分企业已进行了ERP系统建设。在ERP建设过程中，通过在销售模块补充录入以前年度应收款及相应责任单位信息，及时反映大额、长期应收款，适时预警，实现以销售为核心的综合管理。同时对新发生应收款的信用管理、赊销额度、审批程序、催款责任等流程在ERP线上运行，实现财务、销售以及相关领导信息共享，多角度、多部门参与应收款管理，建立联防联控的管理体系。

　　4、动态监督应收款回收情况，有针对性地处理长期挂账。对历史遗留长期应收款，根据性质和账龄区间，有重点、分阶段、有计划地推进清理。对能够收回的要深入落实奖励政策促进款项回笼；对符合计提坏账准备的应收款，及时计提减值，提高资产质量；对确实无法收回的应收款，积极收集相关资料，履行审批手续予以核销；对法人清理单位的应收款，纳入清欠日常管