会计原始支出凭证存在“失真”问题不容忽视

　　二是报账单位把关不严。首先是单位领导把关不严，不负责任签批，认为钱是公家的，只要没落自己的腰包就行。甚至有的单位领导为了小集体的利益，纵容财会人员弄虚作假，私设“小金库”。其次是财会人员把关不严，报账的时候没有对原始支出凭证进行严格审查，只看有没有领导签字。

　　三是单位内部监督机制执行不到位。个别单位为解决争取资金中的一些不合理开支，将其变更后记账，个别单位为解决个人支出变更支出内容，致使监督机制流于形式，不合规票据也能够报销。

　　三、审计对策

　　会计原始支出凭证中存在的问题，不仅会给单位会计核算工作造成混乱而引发会计风险，而且还会给审计工作带来审计风险。为了严肃财经纪律，确保审计质量，规避审计风险，建议审计人员在审查会计原始支出凭证时，要从以下几个方面考虑：

　　一查票据“抬头”。主要审查凭证上的“抬头”是否与该单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在该单位报账，防止把其他单位或私人购物的票据用来报账。

　　二查“票据编号”、“开票日期”、“报账日期”。首先审查同一单位出具的凭证，其凭证的号码与日期是否矛盾，若同一单位出具的凭证较多，可采用排序法审查。其次是审查凭证开具的日期与报账的日期是否异常。

　　三查票据的“填写内容”。主要审查凭证填写的内容是否完整，是否存在填写不齐全、不规范、不正确的现象。如：凭证填写的字迹模糊，开票人只填姓不填名，计量单位不按国家法定计量单位填写，项目名称填写不具体或变更项目名称。防止有的单位以“招待费”“咨询费”、“劳务费”为名，虚报支出套取现金，用于发放单位的奖金、回扣、福利，或用于单位送礼等。

　　四查票据的“印章”。首先审查有没有印章，没有印章的票据是无效票据。其次审查印章是否符合规定，是否具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假票据的印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意不盖清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章，如食宿票据盖商品批发零售行业印章，张冠李戴。

　　五查票据的“审批手续”。主要审查票据是否有单位领导、经办人员签字；是否是一支笔审批。