关于内审外聘质量控制的探讨

　　摘 要：内审外聘是整合内外审计资源、提升内审工作效率的有效途径。但外部审计与内部审计存在不同的利益取向，因此在内审外聘工作中应积极探索如何采用系统的控制方法，确保外聘审计能真正实现增加企业价值的目的。
　　
　　关键词：内审外聘；质量控制。
　　
　　现代企业往往要求内部审计人员从一些日常工作中解脱出来，专注企业核心业务和领域，从而提供更多的、更富有成效的内部审计增值服务，提升内部审计工作效率，这就为外部审计参与内部审计工作提供了可能。同时，由于外部审计的独立性，在一些较为敏感或复杂的问题上引入外部审计，有助于问题的解决，保持内部审计的权威性。但是，外部审计不是无所不能的，由于自身利益、审计风险、人员素质等原因，外部审计有时很难满足所寄予的期望，这个时候，对外聘内审业务的质量控制，就显得尤为重要。
　　
　　内审外聘质量控制是一个系统的工程，我们需要从事务所引进机制，评价机制，退出机制等多个方面建立起一套严密的制度体系，从组织、人员、手段和过程等方面实施全面控制，才能产生实质性的控制效果，确保审计工作质量。
　　
　　一、建立事务所的归口管理机制，是质量控制的组织保证。
　　
　　外聘审计作为内部审计的有机组成和职能延伸，服务对象应明确唯一，其选聘和服务价格的确定，都应内部审计部门按程序作出决定。只有明确内部审计为服务对象，事务所才能避免与被审计单位过多的利益纠缠，从而在审计过程中保持一贯的独立性，才能以完成内部审计目标为目的，帮助企业获取最真实的情况，强化企业管控的力度和效果。
　　
　　二、选好合适的事务所，是质量控制的前提。
　　
　　这个方面要做好两件事，一是构建事务所备选库，从源头上控制影响审计业务质量的因素。二是选择好具体业务的事务所。
　　
　　（一）构建备选库……四川省国资委构建有省国资委中介机构备选库，企业也应根据其建立自身的事务所备选库。一般根据审计业务的类型构建事务所备选库，企业现在外聘审计做得较多的主要有两种类型：一是财务相关审计，如财务收支、经济责任、竣工财务决算等；二是工程造价审计。对于企业来说，备选事务所太多，失去建库意义，选得太少，容易让事务所造成业务垄断，不便于降低审计服务收费和提升审计服务质量。因此每一种业务类型选择3-5家事务所入围。
　　
　　建库的方法有很多，最经常用的是比选，在比选之前，应合理设计好比选规则，这是建库工作的关键环节，一般说来，以下几个方面应作为重点进行考虑：1、对不同类型审计业务的收费情况；2、事务所规模及收入情况，包括行业地位和影响；3、事务所资质情况；4、事务所人员数量及结构情况。通过设计较为合理的分值结构，一般都能选出较为合适的事务所，作为将来的合作对象。
　　
　　（二）在备选库中选择事务所。
　　
　　在一项审计业务需要外聘时，有两种通用方式，一是就在备选库中依次轮流抽取相应事务所进行委托，这种方式方便操作，适用于外聘次数较为频繁的企业，但不利于公开、透明的进行选聘操作，为选聘工作人员留下了一定的权力寻租空间；另一种方式就是在备选库里再进行一次比选，这种方式适合外聘次数较少或外聘业务较为重大的情况，这种比选应重点考虑事务所收费情况、项目组人员构成、项目实施方案的可行性、以住有无类似案例等情况，