税收的经济增长效应

    [摘要]经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，而税收是国家进行宏观经济调控的主要财政政策工具。基于经济增长理论，就税收对经济增长的影响机制，税收及税种结构、税负结构影响经济增长的传导路径，税收与经济增长之间的数量关系等方面的研究进行分析和述评，对于相关领域研究的深化具有一定的借鉴和参考价值。
　　[关键词]经济增长；税收；税种结构；税负结构
　　　　
　　经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，对经济增长的研究可以说是宏观经济学研究中至关重要的内容。国家进行宏观经济调控的主要手段是财政政策和货币政策，而在财政政策中，税收是主要的工具之一。以往对税收与经济增长的研究，多是集中在从财政理论层面上说明如何制定和调整税收政策以促进经济增长，或是分析税收收入与GDP二者之间增长速度的差异及造成不同步的原因，但对税收这个经济变量到底是如何影响经济增长的，二者之间存在怎样的数量关系，税收及税收结构是通过哪些途径作用于经济增长的，适合我国目前经济形势和财政体制要求的最优税收结构是什么样的研究则很少。本文基于经济增长理论对税收的经济增长效应进行了述评。
　　
　　一、税收的经济增长作用
　　
　　(一)古典经济增长理论中税收的作用
　　政府的税收政策和经济增长很久以来就被经济学家和政策制定者联系在一起。对经济增长理论的研究可以追溯到古典经济学的奠基人Adam Smith(1776)的《国富论》。Smith认为，经济增长取决于两个因素：一是一国的劳动生产率，二是生产工人与其他人口的比例，其中提高劳动生产率是经济增长的关键。劳动效率的提高，依赖于劳动分工，而产生分工的必要条件则是资本积累，因此分工协作和资本积累是促进经济增长的基本动因。基于以上分析，Smith认为，税收对经济增长的作用主要通过影响资本积累来实现。具体体现在两个方面，一是税收降低了投资者的预期收益率，由于资本积累依赖于投资，而投资的动机来源于预期利润的驱动，征税会降低预期利润，影响资本积累；另一方面，税收减少了各阶层的可支配收入，从而直接减少投资，影响资本积累。因此，无论从哪个方面看，税收都是经济增长的阻碍因素。所以，税收不应该设定得过高，设定税负水平的原则应该是能低则低；同时，国家的职能应尽量减少，政府的最佳角色是充当经济生活的“守夜人”，让市场这只“看不见的手”来自动调节经济。
　　David Richado(1817)对于经济增长和税收的分析是围绕着收入分配展开的，他认为社会一切收入都应该征税，税收不是来自于资本，就是来自于收入，都是对积累的减少，因而从总体上看，税收不利于经济增长，并且来自于资本的税收比来自于收入的税收对经济增长的阻碍作用更大。因此，Richado对于税收的思想与Smith是一脉相承的，认为政府应该尽量少征税。Thomas Malthus(1802)认为，促进经济增长主要有三个因素：资本的积累、土地的肥力和节约劳动的新发明，随着经济的增长，为了使生产能力充分发挥作用，就必须保持足够的有效需求。而由国家税收维持的政府非生产性消费是保持产品与消费平衡的重要因素，所以征税可以促进经济的增长。因此，Malthus不赞成Smith和Richado的观点，他主张增税，不赞成减税，他认为要把征税带给私有财产的损失，与征税带来有效需求的增加从而维持和刺激生产增长的好处加以比较，主张牺牲前者，换取供给与需求的平衡，促进财富的增长。
　　
　　(二)新古典经济增长理论中税收的作用
　　现代经济增长理论的起点始于Ramsey(1928)的经典论文。Ramsey首次采用变分法来分析消费者跨期最优选择问题，奠定了研究最优积累和增长问题的基础，为进一步探究经济增长的原因和方式提供了数量分析工具，开创了现代经济增长理论的新纪元。
　　20世纪30年代，Keynes(1936)提出了著名的“有效需求”理论，颠覆了传统的“供给自行创造需求”的萨伊定律，认为有效需求决定供给水平，为促进经济增长，政府必须干预经济运行。政府干预经济的主要手段是财政政策和货币政策，在财政政策中，税收是主要的工具之一。Keynes认为，税收是调节经济运行的重要杠杆，合适的税收政策取决于调节社会总供给与总需求平衡、促进经济稳定增长的需要。在经济萧条时期，政府首先应该减税并扩大政府支出，以提高消费需求和投资需求；其次应该运用税收手段调节收入分配，提高社会整体的消费倾向，促使有效需求的提高，最终使得宏观经济实现稳定增长。在凯恩斯学派税收调节理论的基础上，Paul Samuelson(1948)发现，当实行超额累进所得税制时，税负水平会随着经济周期的变化自行进行调整，对经济运行具有自动稳定的功能，发挥着“自动稳定器”的作用。与此相应，政府可以根据经济形势通过税收政策来调节经济发展，这时税收可以被视为经济的“人为稳定器”。
　　20世纪40年代至50年代，现代经济增长理论得到进一步发展，Harrod(1939)和Domar(1946)以凯恩斯收入决定理论的思想方法，把短期静态均衡推广应用到经济的长期动态过程来建立经济增长理论，在假定人口增长率不变，不存在技术进步和资本折旧，采用生产投入要素资本和劳动完全不可替代的Leon-tief生产函数的情况下，构建了一个动态经济增长模型，用以分析经济增长。模型强调了资本积累对经济增长的作用，认为经济增长实际上取决于外生给定的储蓄率，但由于采用资本一劳动固定比例的生产函数，均衡很难达到，得到的经济增长路径是不稳定的，被称为是“刀锋上的均衡增长”。Solow(1956)和Swan(1956)对Harrod和Domar模型的生产函数形式进行了修正，采用新古典形式的C－D生产函数，在资本和劳动可以平滑替代的基础上，研究了实现经济增长的条件。虽然Solow－Swan模型对经济现实的模拟更进了一步，但结论与Harrod－Domar模型基本一致，对产生经济增长的机制的描述是相同的，即经济增长的源泉仍然来自于外生给定的储蓄率。为了使经济系统实现长期的人均增长，Solow又对原有模型进行了扩展，引入技术进步变量A，并允许技术持续进步，但是技术变量仍然是外生的，以固定比例g增长。沿着平衡增长路径，经济增长由外生给定的储蓄率、人口增长率和不变技术进步率来决定。Harrod-Doma模型和Solow－Swan模型为人们洞察经济增长提供了一个基本的理论分析工具，然而模型的一个明显缺陷是，长期增长完全由外生的因素所决定。Solow是第一个检验税收到底是如何影响经济增长的人，但Solow的结论是税收政策并不能影响增长率；也就是说，虽然长期来说征税确实降低了产出水平，但不管税收政策如何对经济造成扭曲，都不会影响长期增长率。