高校预算绩效偏离度评价指标体系设计

　　B1:收入预算总完成率=本年收入决算合计数/(本年收入预算合计数+本年收入决算表中财政拨款合计-本年收入预算表中财政拨款-债务资金预算数)×100% 
　　B2:非税资金预算完成率=(专户管理行政事业性收费+其他非税收入)决算数/(专户管理行政事业性收费+其他非税收入)预算数×100% 
　　B3:其他资金预算完成率=(事业收入+经营收入+其他收入+上级补助收入+附属单位上缴收入)决算数/(事业收入+经营收入+其他收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+事业单位动用上年基金安排数+单位上年专项结转资金+收费上年财政专户结存数)预算数×100% 
　　B4:支出预算总完成率=本年支出决算合计数/(本年支出预算合计数-债务资金预算数)×100% 
　　B5:基本支出预算完成率=(工资福利支出+商品和服务支出+对个人和家庭的补助)决算数/(工资福利支出+商品和服务支出+对个人和家庭的补助)预算数×100% 
　　B6:项目支出预算完成率=(项目支出+经营支出+对附属单位补助支出+结转自筹基建)决算数/(专项支出+经营支出+预留机动经费-债务资金)预算数×100% 
　　B7:财政拨款占总收入的比重=财政拨款决算数/本年收入决算合计数×100% 
　　B8:非税资金占总收入比重=(专户管理行政事业性收费+其他非税收入)决算数/本年收入决算合计数×100% 
　　B9:其他资金占总收入比重=(事业收入+经营收入+其他收入+上级补助收入+附属单位上缴收入)决算数/本年收入决算合计数×100% 
　　B10:工资福利性支出占基本支出比重=(工资福利支出+对个人和家庭的补助)决算数/基本支出决算数×100% 
　　B11:项目支出占总支出比重=(项目支出+经营支出+对附属单位补助支出+结转自筹基建)决算数/本年支出决算合计数×100% 
　　B12:财政拨款占总支出比重=财政拨款决算合计数/本年支出决算合计数×100% 
　　B13:自筹收入占总支出比重=(非税收入+其他资金)决算数/本年支出决算合计数×100% 
　　B14:自筹收入年增长率=[(非税收入+其他资金)本年决算数-(非税收入+其他资金)上年决算数]/(非税收入+其他资金)上年决算数×100%。该指标上年决算数,第一年无法取得,拟采用当年预算数值替代。 
　　B15:固定资产年增长率=(年末固定资产-年初固定资产)/年初固定资产×100% 
　　B16:事业基金年增长率=(年末事业基金-年初事业基金)/年初事业基金×100% 
　　B17:专用基金年增长率=(年末专用基金-年初专用基金)/年初专用基金×100% 
　　B18:生师比=(研究生+普通本专科生+其他高等教育学生+来华留学生人数)决算数/实有在编在职人员决算数
　　B19:人均工资福利支出=工资福利支出决算数/实有在编在职人员决算数 
　　B20:人均房屋面积=(办公用房+业务用房+附属用房及其他面积)决算数/实有在编在职人员决算数 
　　B21:生均固定资产=固定资产总值决算数/(研究生+普通本专科生+其他高等教育学生+来华留学生人数)决算数 
　　B22:生均房屋面积=(办公用房+业务用房+附属用房及其他面积)决算数/(研究生+普通本专科生+其他高等教育学生+来华留学生人数)决算数 
　　(二)求偏离度 
　　即求指标实际值偏离标准值的程度。 
　　第一组指标偏离度=指标实际值-1。用代码表示,即Bi’=Bi-1。i代表本组指标单位数,i=1,2,3,4,5,6。 
　　第二组指标偏离度=指标实际值-组中平均值。即Bi’=Bi-组中平均值。i代表本组指标单位数,i=7,8,9,10,11, 
　　12,13。 
　　第三组指标偏离度=指标实际值-修正的组中平均值。即Bi’=Bi-修正的组中平均值。i代表本组指标单位数,i=14,15,16,17。 
　　第四组指标偏离度=(指标实际值-修正的组中平均值)/修正的组中平均值。即Bi’=(Bi/修正的组中平均值)-1。i代表本组指标单位数,i=18,19,20,21,22。 
　　(三)求加权值 
　　即求指标偏离度的绝对值与其对应的权重系数相乘后的和。 
　　第一组加权值=|B1’|×20%+|B2’|×20%+|B3’|×15%+|B4’|×20%+|B5’|×15%+|B6’|×10%。 
　　第二组加权值= |B7’|×15%+|B8’|×15%+|B9’|×10%+|B10’|×20%+|B11’|×10%+|B12’|×15%+|B13’|×15%。 
　　第三组加权值=|B14’|×30%+|B15’|×20%+|B16’|×25%+|B17’|×25%。 
　　第四组加权值= |B18’|×25%+|B19’|×25%+|B20’|×10%+|B21’|×15%+|B22’|×25%。 
　　(四)求综合值 
　　即对各组加权值再一次赋权求得总加权值。 
　　考评对象总加权值=第一组加权值×30%+第二组加权值×40%+第三组加权值×10%+第四组加权值×20%。 
　　 
　　五、值与定级 
　　 
　　研究表明,在偏离度与等级间可建立对应关系,以简单评价高校总体预算绩效和管理水平。我们将值范围与对应等级层次,大致分为五级:偏离度总加权值在10%至20%(含),为好;偏离度总加权值在20%至30%(含),为较好;偏离度总加权值在30%至40%(含),为一般;偏离度总加权值在40%至50%(含),为较差;偏离度总加权值在50%以上,为差。实证表明:等级为“较好”以上的普通高校,每年占50%以上;等级为“较好”以上的职业院校,每年占1/3至1/2。● 
　　 
　　【参考文献】 
　　[1] 杨周复,施建军.大学财务综合评价研究[M].北京:中国人民大学出版社,2002. 
　　[2] 张晓岚,吴勋.高校预算绩效评价指标体系设计[N].中国财经报,2006-8-25. 
　　[3] 陆媛.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究,2006(1). 
　　[4] 张文利.高校预算绩效评价体系设计研究[J].财会研究,2009(23). 
　　[5] 包建玲.高校预算绩效评价指标体系研究[J].南京审计学院学报,2009(4). 
　　[6] 张甫香.高校预算偏离成因及对策[J].财会通讯,2009(1).