试析高新技术企业税务筹划的实践分析

　　论文摘要：通过国家对高新技术企业有关税务优惠政策的研究，建议企业加大技术改造、技术创新力度，适时调整产品结构，科学合理的进行税务筹划，从而使企业得以享受国家对高新技术企业在营业税和所得税方面的税收优惠政策。 
　　论文关键词：高新技术企业；税务筹划；税收 
　
　　税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。企业纳税筹划贯穿于企业生产、经营等决策的全过程。 
　　本文通过对高新技术企业在所得税和营业税方面的税收优惠政策进行分析研究，建议企业调整和优化产品结构，加大技术改造和技术创新力度，同时，充分利用国家对高新技术企业的产业优惠政策，进行合理税收筹划，为企业带来经济效益。 
　　一、高新技术企业概述 
　　高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。《国家重点支持的高新技术领域》包括：电子信息技术；生物与新医药技术；航空航天技术；新材料技术；高技术服务业；新能源及节能技术；资源与环境技术；高新技术改造传统产业。 
　　二、高新技术企业税收筹划的对策 
　　1.在所得税方面的税收筹划 
　　在国家的税收优惠法规中，新企业所得税法确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，旨在鼓励新材料、新能源、节能技术与环境保护等高新技术企业，这种税收优惠的产业倾向，使高新技术企业已经可以享受到在所得税方面的优惠政策。 
　　2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》规定，内外资企业所得税的税率统一为25%，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税。这是新税法保留的唯一一个低税率税收优惠，并将这一低税率优惠扩大到全国范围。因此，如何积极发展高新技术企业，争取税收优惠是企业需要重点考虑的问题。如果从税收角度出发，企业应重点考虑投资新材料、新能源、节能技术和环保技术的高新技术企业，以便能享受高新技术企业所得税方面的税收优惠。 
　　2.在营业税方面的税收筹划 
　　随着我国社会主义市场经济的迅速发展，国家在鼓励技术创新和技术开发、技术转让方面也有力度很大的营业税税收优惠政策，这对作为技术密集型高新技术企业来说，又提供了营业税方面的税收筹划空间。 
　　财政部和国家税收总局曾发布了“关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》中指出： 
　　对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 
　　国家的这项税收优惠政策，为高新技术企业技术开发、技术转让等贸易活动免征营业税提供了理论依据，也为高新技术企业技术开发、技术创新工作创造了一个宽松的经济环境；使企业可以更好地享受国家鼓励技术贸易的税收优惠政策，加快了区域创新技术成果的转化，推动了高新技术创新成果产业化进程，增强了高新技术企业的自主创新能力。 
　　三、如何申报高新技术企业 
　　科技部、财政部、国家税务总局2008有关文件指出高新技术企业的认定标准如下：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：第一，最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；第二，最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；第三，最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。